今天西安会计培训班给小伙伴们练习会计中级职称实务习题，希望对大家有所帮助哦！

一、单选题

1.2010年5月6日，A公司以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元;其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A公司应确认的递延所得税负债和商誉分别为()万元。

A.0，800

B.150，825

C.150，800

D.25，775

2.甲公司2006年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1000万元，摊销年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。2010年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2011年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为()万元。

A.30

B.72

C.36

D.28

3.甲公司于2010年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2010年就该事项的所得税影响，应确认()。

A.递延所得税资产1250万元

B.递延所得税负债1250万元

C.递延所得税资产750万元

D.递延所得税负债750万元

二、多选题

4.2013年6月2日，甲事业单位出资800000元投资A企业，占A企业20%的股份。2013年年底，A企业实现利润60000元。2014年2月13日，A企业宣告分派利润30000元。甲事业单位于2014年3月13日收到A企业分配的利润，存入银行。则甲事业单位的下列账务处理中，正确的有()。

A.借：长期投资800000

贷：银行存款800000

B.借：事业基金800000

贷：非流动资产基金——长期投资800000

C.借：银行存款6000

贷：其他收入——投资收益6000

D.借：银行存款6000

贷：财政补助收入6000

5.下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的有()。

A.研发形成的无形资产

B.因奖励积分确认的递延收益

C.交易性金融资产公允价值大于账面价值

D.可供出售金融资产公允价值小于取得时成本

1.

[答案]：B

[解析]：存货的账面价值=1600万元，计税基础=1000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债=600×25%=150(万元);

其他应付款的账面价值=500万元，计税基础=0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500×25%=125(万元);

因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4200+125-150=4175(万元)

应确认的商誉=5000-4175=825(万元)。

[该题针对“合并财务报表中递延所得税的处理”知识点进行考核]

2.

[答案]：D

[解析]：2010年12月31日该无形资产的账面价值=1000-1000×5/10=500(万元)，所以2010年年末应计提的减值准备=500-360=140(万元)。2011年无形资产摊销金额=360/5=72(万元)，所以2011年年末的账面价值=360-72=288(万元)，计税基础=1000-1000×6/10=400(万元)，递延所得税资产科目余额=(400-288)×25%=28(万元)。

[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]

3.

[答案]：C

[解析]：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产=3000×25%=750(万元)。

4.

【答案】ABC

【解析】事业单位收到投资利润时，按实际收到的金额，计入其他收入(投资收益)。

5.

【答案】ABD

【解析】选项A，计税基础为账面价值的150%。选项D，资产账面价值小于计税基础，

选项A和D产生可抵扣暂时性差异;选项B，计税基础为0，负债账面价值大于计税基础，

产生可抵扣暂时性差异;选项C，属于应纳税暂时性差异。

今天主要给大家练习了中级职称的单选题和多选题，相信小伙伴也学习到了很多，还想获得更多的会计方面的知识，那就赶紧来我们西安信达会计培训班吧！筑梦热线：4008806401