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一、单选题

1.根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是()。

A、加工承揽合同的受托人

B、权利许可证照的发证人

C、在国外书立，不在我国使用的合同的使用人

D、借款合同的担保人

【正确答案】A

【答案解析】选项B：权利许可证照的领受人为纳税人，但发证人不是纳税人;选择C：在国外书立，但在国内使用的应税凭证的使用人为纳税人;选项D：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

2.陈某将其一套价值50万元的住房与李某的一套价值80万元的住房交换，陈某以现金方式补偿给李某差价;另将一套价值100万元的门面房与王某同等价值的门面房等价交换。已知当地契税适用税率为3%，则下列关于上述房产应纳契税的计算中，正确的是()。

A、陈某应纳契税=(80-50)×3%=0.9(万元)

B、陈某应纳契税=(80-50)×3%+100×3%=3.9(万元)

C、李某应纳契税=(80-50)×3%=0.9(万元)

D、王某应纳契税=100×3%=3(万元)

【正确答案】A

【答案解析】土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为契税计税依据;交换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。所以交换住房，应由陈某缴纳契税，且陈某应纳契税=(80-50)×3%=0.9(万元)，李某不缴纳契税;交换价格相等的，免征契税，所以交换门面房，免征契税，陈某和王某对交换门面房均不需要缴纳契税。所以上述业务应由陈某缴纳契税=(80-50)×3%=0.9(万元)，选项A正确。

3.某企业为增值税一般纳税人，2015年2月份将自己新研制的一批中轻型商用客车捐赠给灾区用于抢险救灾，该批中轻型商用客车没有同类货物的市场价格，成本为50万元，成本利润率为5%，则该企业针对上述业务应纳增值税()万元。(中轻型商用客车的消费税税率为5%)

A、8.5

B、8.93

C、8.95

D、9.39

【正确答案】D

【答案解析】该企业应纳增值税=50×(1+5%)/(1-5%)×17%=9.39(万元)。

4.A公司于2016年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2016年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2016年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。

A、损失50

B、收益50

C、收益30

D、损失30

【正确答案】B

【答案解析】A公司2016年12月31日应确认的公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。

5.甲公司2016年11月出租办公楼的销项税额为()元。

A.132000

B.11000

C.17000

D.204000

【正确答案】A

【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司2016年11月出租办公楼的销项税额=1200000×11%=132000(元)。

二、多选题

6.下列关于持有至到期投资核算的说法中，不正确的有()。

A、“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的初始确认金额

B、企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用记入“投资收益”科目

C、持有至到期投资核算衍生金融工具

D、企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目

【正确答案】ABC

【答案解析】“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的摊余成本，选项A错误。企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额，选项B错误。持有至到期投资不核算衍生金融工具，选项C错误。

7.下列关于持有至到期投资核算的说法中，不正确的有()。

A、“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的初始确认金额

B、企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用记入“投资收益”科目

C、持有至到期投资核算衍生金融工具

D、企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目

【正确答案】ABC

【答案解析】“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的摊余成本，选项A错误。企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额，选项B错误。持有至到期投资不核算衍生金融工具，选项C错误。

8.下列关于应付债券的说法中，正确的有()。

A.应付债券是企业为了筹集(长期)资金而发行

B.债券的发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况

C.折价发行是指债券以高于其面值的价格发行

D.溢价发行则是指债券按低于其面值的价格发行

【正确答案】AB

【答案解析】选项C折价发行是指债券以低于其面值的价格发行;选项D溢价发行则是指债券按高于其面值的价格发行。

9.下列关于长期借款账务处理的说法，正确的有()。

A.长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的利息费用应该计入财务费用

B.长期借款如用于构建固定资产，在资产达到预定可使用状态后的利息支出，应该计入管理费用

C.在取得长期借款时，如果借方的“银行存款”和贷方的“长期借款”存在差额，应借记“长期借款——利息调整”科目

D.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定

【正确答案】CD

【答案解析】选项A，长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的利息费用应该计入管理费用;选项B，长期借款如用于构建固定资产，在资产达到预定可使用状态后的利息支出，应该计入财务费用。

10.下列各项中，增值税的进项税额需要转出的有()。

A.购买的货物用于简易计税方法计税项目

B.购买的货物用于集体福利

C.购买的货物因管理不善发生损失

D.购买的货物用于设备安装

【正确答案】ABC

【答案解析】购买的货物用于设备安装不需要进项税额转出，选项D不正确。

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