备考2018年中级会计职称,怎能少了这些练习题?
西安会计培训提醒大家,2018年中级会计职称考试将于9月举行,考试科目有《中级会计实务》、《经济法》、《财务管理》这三个科目。鉴于大家目前处在忙碌复习中,西安会计培训班小编建议大家,复习过程中可以将教材与试题相结合,逐个攻破各个知识点,掌握考试答题规律,过关更顺畅!为了帮助广大考生更好地备考复习,西安会计培训小编今天为大家分享了中级会计职称各科目练习题及答案解析,供大家练习及提高!
一、选择题
1.下列固定资产中,不应计提折旧的固定资产是()。
A.大修理中的固定资产
B.当月减少的固定资产
C.符合资本化条件正处于改良期间的固定资产
D.经营租出的固定资产
【答案】C
【解析】处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产,符合准则规定的确认条件的,应当转入在建工程,停止计提折旧;不符合本准则规定的确认条件的,不应转入在建工程,照提折旧。
2.信达公司为增值税小规模纳税人,本月从腾达公司(增值税一般纳税人)处购入甲材料880公斤,每公斤单价(含增值税)50元,另外支付运杂费2500元,运输途中发生合理损耗30公斤,入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤()元。
A.47.91
B.46.28
C.53.55
D.55.44
【答案】A
【解析】增值税一般纳税人购入免税农产品,可按照购买价款的13%计算可以抵扣的增值税进项税额,故大海公司购入免税农产品的成本=100×(1-13%)+8+4=99(万元)。
【解题思路】本题考察的知识点就是采购过程中支付的款项中可以计入成本中的部分。
采购成本主要包括:
(1)买价;
(2)运杂费(包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用);
(3)运输途中的合理损耗;
(4)入库前的挑选整理费;
(5)按规定应由买方支付的税金和进口物资应支付的关税;
(6)发生的不可以抵扣的增值税进项税额。
可以抵扣的增值税进项税额不计入购进存货的成本中。
100×13%是可以抵扣的增值税进项税额,购入免税农产品的成本=100-100×13%+8+4=99(万元)。
3.乙公司系股份有限公司,2017年2月开始对某固定资产进行改造。该固定资产账面原价为1600万元,已计提累计折旧700万元,已计提固定资产减值准备200万元;在改造过程中,耗用辅助生产车间提供的劳务234万元,发生工资等费用840万元;符合固定资产准则规定的确认条件,被更换的部分的账面价值为40万元。乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为(???)万元。
A.1734
B.1934
C.2434
D.2634
【答案】A
【解析】根据固定资产准则规定,将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。改造完成后的入账价值=1600-700-200+234+840-40=1734(万元)。
4.甲公司自行建造某项生产用大型设备,该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元,人工成本1200万元,资本化的借款费用1920万元,安装费用1140万元,为达到正常运转发生测试费600万元,外聘专业人员服务费360万元,员工培训费120元。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元。甲公司建造A部件的成本是()。
A.3360万元
B.3192万元
C.3232万元
D.3310万元
【答案】B
【解析】设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元);A部件的成本=12540×[3360÷(3360+2880+4800+2160)]=3192(万元)。员工培训费不计入设备的成本。
5.甲公司为增值税一般纳税人。2017年2月28日,甲公司购入一台需安装的设备,以银行存款支付设备价款120万元,增值税进项税额20.4万元。3月6日,甲公司以银行存款支付保险费0.6万元。4月10日,设备开始安装,在安装过程中,甲公司发生安装人员工资0.8万元;领用原材料一批,该批原材料的成本为6万元,相应的增值税进项税额为1.02万元,市场价格(不含增值税)为6.3万元。设备于2017年4月20日完成安装,达到预定可使用状态。该设备预计使用10年,预计净残值为零,甲公司采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素,甲公司该设备的入账价值是(???)。
A.127.40万元
B.127.70万元
C.128.42万元
D.148.82万元
【答案】A
【解析】企业购建生产经营用设备等动产领用生产用材料,不需要将材料购入时的进项税额转出,所以,设备的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4(万元)。会计分录如下:
借:在建工程 120
贷:银行存款 120
借:在建工程 0.6
贷:银行存款 0.6
借:在建工程 0.8
贷:应付职工薪酬 0.8
借:在建工程 6
贷:原材料 6
借:固定资产 127.4
贷:在建工程 127.4
6.2016年12月20日,信达公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2017年3月1日,信达公司应按每台124万元的价格向希望公司提供甲产品6台。2016年12月31日甲产品的市场价格为每台150万元。2016年12月31日,信达公司还没有生产该批甲产品,但持有的A材料专门用于生产该批甲产品6台,其成本为288万元,市场销售价格总额为304万元。将A材料加工成甲产品尚需发生加工成本共计460万元,不考虑其他相关税费。2016年12月31日信达公司持有的A材料的可变现净值为()万元。
A.288
B.304
C.744
D.284
【答案】D
【解析】信达公司持有库存的A材料专门用于生产甲产品,且可生产的甲产品的数量等于销售合同订购的数量,因此,在这种情况下计算该批A材料的可变现净值时,应以销售合同约定的甲产品的销售价格总额作为计量基础。则A材料的可变现净值=124×6-460=284(万元)。
【解题思路】关键词为“不可撤销的销售合同”“A材料生产甲产品6台”。
确定材料的可变现净值,首先判断该原材料是用于生产产品还是用于直接出售,本题中原材料用于生产产品,所以可变现净值根据产成品的价格为基础确定。
其次确定产品的销售价值:因产品已经签订了不可撤销的销售合同,所以销售价格应为合同价格。
因此,材料的可变现净值为产成品的合同价格-加工为产成品尚需发生的成本-销售产成品时发生的相关税费。
7.下列项目中,与自用材料的可变现净值的确定无关的是( )。
A.材料的实际成本
B.用该材料生产的产品的预计售价
C.用该材料生产的产品的预计销售费用和税金
D.将材料加工成产品还要再投入的成本
【答案】A
【解析】自用材料的可变现净值=产成品的估计售价-将材料加工成产成品尚需投入的成本-产成品估计销售费用及相关税金,与材料的实际成本无关。
8.下列费用中,不应当包括在存货成本中的是()。
A.制造企业为生产产品而发生的人工费用
B.商品流通企业在商品采购过程中发生的运输费
C.商品流通企业进口商品支付的关税
D.库存商品发生的仓储费用
【答案】D
【解析】库存商品的仓储费用应当计入当期管理费用。
9.甲企业为增值税一般纳税人,购入A原材料5000吨,收到的增值税专用发票上注明的买价为每吨1200元,增值税额为1020000元。另发生保险费用18000元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为4996吨,运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为()元。
A.6078000
B.6098000
C.6018000
D.6089000
【答案】C
【解析】一般纳税人企业购入存货支付的增值税不计入其取得成本,其购进货物时发生的保险费以及合理损失应计入其取得成本。本题中,按照购买5000吨所发生的实际支出计算,该原材料的入账价值为:5000×1200+18000=60180000(元)。
10.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料,该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,增值税额为17万元,代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为()万元。
A.720
B.737
C.800
D.817
【答案】A
【解析】收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资,消费税应在“应交税费——应交消费税”中单独核算:收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。
二、判断题
1.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产,应按估计价值暂估入账,并计提折旧,办理竣工决算手续后,如果与原暂估入账的金额不等,需要调整固定资产科目的金额,同时调整已经计提的累计折旧金额。( )
【答案】X
【解析】现行准则规定,已达到预定可使用状态的固定资产,如果在年度内尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值暂估入账,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,对已计提的折旧额不再进行调整。
2.对于企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的,应以购买价款的现值为基础确定其固定资产的成本。( )
【答案】√
【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外,应当在信用期间内计入当期损益。
3.生产车间发生的固定资产修理费用,应当记入“制造费用”科目。( )
【答案】X
【解析】企业生产车间、部门发生的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出,在管理费用科目核算。计入制造费用最终仍然要转入存货成本而不是实际发生当期的损益。
4.经营租入固定资产发生的改良支出,应通过“长期待摊费用”科目核算。( )
【答案】√
【解析】原准则要求对经营租赁租入固定资产的改良支出单设“经营租入固定资产改良”科目核算,并采用合理的方法单独计提折旧。新准则明确此项支出应作为长期待摊费用,合理进行摊销。
5.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的,应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。()
【答案】X
【解析】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
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