转眼间，2018年已经过去三个月了，这意味着距2018年初级会计考试越来越近了。那么，西安会计培训班想问小伙伴们，你在复习初级《经济法基础》的时候有没有遇到问题呢？2018初级会计职称经济法基础复习，哪个考点最重要，哪里最难，哪些地方最需要注意？毋庸置疑就是我们的税法知识，它在在历年真题当中分值占比最大。在教材当中税法的介绍占到了四章，这四章的内容基本将我国的现行税种都介绍到了。

在命题上，通常作为不定项选择题的背景材料，可见其地位有多重要。这一部分需要记忆的内容很多，但再多的内容我们都可以通过建立逻辑框架将他掌握。今天西安会计培训带大家来看下有关初级《经济法基础》的考点难点，希望大家好好掌握！

一、出口退税；又免又退

（1）适用的范围

①主体——生产企业+外贸企业

②货物+服务（临考前记忆）

（2）退税额的计算

①生产企业——免抵退

②外贸企业——免退税

【易错点】

购进应税原材料与购进免税原材料生产货物出口，在计算退税额上的区别：

一是进项税转出额的计算；

二是名义退税额的计算。

二、教材中的税种（17种）

三、增值税计算方法

营改增后增值税地位得到了强化，因此这一章节必须掌握。

1.一般纳税人——抵扣方法+简易方法

一般纳税人应纳税额的计算：必考点，主观题分两大类题型：

第一类单独的增值的考核；

第二类题目为增值税和其他税种的结合，具体包括：

增值税+消费税+关税；

增值税+资源税；

增值税+所得税。

A抵扣方法

（1）销项税额

第一：数额的确定

①价外费用；

②商业折扣、现金折扣、销售折让、返利；

③以旧换新（金银首饰）；

④包装物的押金（白酒、啤酒）；

⑤营改增差额征税（融资租赁、客运场站、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、国际货物运输代理）；

⑥视同销售（均价和组成计税价格）；

⑦销售旧固定资产。

【易错点】

1.含税价格的确定：

专票不含税，普票含税

价外费用价格含税

一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，不含税

零售价格如果没有特别指明，一般含税

隐瞒的收入含税

企业所得税题目中给定的售价不含税

销售给小规模纳税人的价格含税

返利收入含税

小规模纳税人的销售收入含税

账面成本不含税

2.一般纳税人清理固定资产（3%减按2%、17%）。

（2）进项税额（抵扣与进项税转出）

第一，可以抵扣的进项税额：

①凭票抵扣的：销售方或服务方的增值税专用发票、运输企业的货运增值税专用发票、海关的增值税专用缴款书、税务机关代开的税收缴款凭证。

②计算抵扣——农产品：

a.核定扣除

适用的纳税人——仅适用于收购农产品生产出液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人；

核定抵扣的方法：

以购进的农产品为原料生产货物的：投入产出法和成本法

投入产出法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品的耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）

成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）

购进的农产品直接销售的：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品的数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1+13%）

b.直接计算扣除

一般农产品——进项税额=买价×13%

烟叶产品——进项税额=收购价×（1+10%）×（1+20%）×13%

【易错点】

1.凭票抵扣的，注意税率的不同。

2.采用核定扣除的试点纳税人，购进的农产品生产出货物销售与购进农产品直接销售，进项税额抵扣方法不同。

3.烟叶产品进项税额的抵扣要和消费税中的委托加工烟丝应代收代缴的消费税结合运用。会计学习交流群（ID：kjzhicheng3）

（3）应纳税额的计算

①初次购买增值税税控专用设备以及缴纳的技术维护费——价税合计数全额抵扣当期应纳的增值税额；

【提示】与税控收款机有区别。税控收款机是没有初次购买还是非初次购买的，并且税控收款机涉及营业税的抵免。

②营改增中的航空运输业、铁路运输业、邮政业总分机构增值税额的计算

航空运输业：

分支机构预缴的增值税=销售额×预征率（不得抵扣进项税）

总机构当期（一个季度）汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额

总机构当期应补（退）税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额

铁路运输业：

分支机构预缴的增值税=（销售额-铁路建设基金）×预征率（不得抵扣进项税）

总机构当期（一个季度）汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额

总机构当期应补（退）税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额

邮政业：

分支机构预缴的增值税=（销售额+预订款）×预征率（不得抵扣进项税）

总机构当期（一个季度）汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额

总机构当期应补（退）税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额

B.简易计税方法

【易错点】

①完税价格中的佣金，购货佣金不计入，购货佣金以外的佣金均计入。

②起卸前的运费、保险费计入，起卸后的运费不计入，而是作为进项税额抵扣。

有关2018年初级《经济法基础》的考点难点知识西安会计培训就分享到这里啦，倒计时两个月，2018年初级职称备考已经进入紧张的强化阶段了。现在还有很多考生在纠结巩固教材还是大量刷题重要，由于备考时间有限，又很难做到“两手抓、两手都要硬”，又害怕错过某些重要的知识点。西安会计培训班觉得，不管是看书还是做题，适合自己的备考计划才是最好的。如果你想要报个初级培训班，欢迎加入西安会计培训班，西安信达会计培训是西安本土最专业的会计培训学校，其中真账实操课程全部采用企业真账，并配有多行业账目，老师也会根据你的个人情况为您定制属于您的专有课程，零基础也不用怕，包教包会，同时我们还有会计考证课程，初级会计，中级会计，注册会计师CPA，管理会计MACC，全方位满足您各个阶段的需求！学会计，就来信达，名师授课，小班教学，我们有白班、晚班、周末班，东南西北十一所校区让你随时随地想学就学，你还在等什么？赶快行动起来吧！

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