2019年初级会计职称报考只需高中条件即可报考，无需会计证！零基础小白如何备考，建议在备考初级会计前，先打好会计基础。最近有好多初级学员反馈,向户籍考点太多，不知道从哪开始复习。放心！以后西安会计培训小编会给大家整理一些初级考点，供大家学习！今天西安会计培训班小编给大家整理的是初级考点：纳税人和免税项目，大家赶快跟着西安会计培训小编一起来学习吧！

一、纳税人

1.居民企业

(1)概念：依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

【注意】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

(2)纳税范围：无限纳税义务——来源于境内、境外所得。

2.非居民企业：有限纳税义务——就来源于中国境内的所得以及与中国境内的机构、场所有实际联系的所得纳税。

(1)依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所：就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

(2)依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系：就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

3.所得来源的确定

(1)销售货物所得：交易活动发生地

(2)提供劳务所得：劳务发生地

(3)转让财产所得

①不动产：所在地;

②动产：转让方所在地(转让动产的企业或者机构、场所所在地)

③权益性投资资产：被投资企业所在地

(4)股息、红利等权益性投资所得：分配所得的企业所在地

(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担、支付所得方所在地

二、免税项目

1.“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2.国债和国家发行的金融债券的利息。

3.按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴(如按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴)。

4.福利费、抚恤金、救济金。

5.保险赔款。

6.军人的转业费、复员费。

7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费

【例-多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的有()。(2016年)

A.保险赔款

B.军人的转业费

C.国债利息

D.退休人员再任职取得的收入

网校答案：ABC

网校解析：选项D：退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

【例-单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是()。(2015年)

A.抚恤金

B.军人的转业费

C.保险赔款

D.年终加薪

网校答案：D

网校解析：(1)选项ABC：属于免税项目;

(2)选项D：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

【例-单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是()。(2014年)

A.加班工资

B.独生子女补贴

C.差旅费津贴

D.国债利息收入

网校答案：A

三、每日一练

1、下列交易或事项，能够同时引起资产与所有者权益同时发生增减变动的有()。

A、宣告现金股利

B、接受现金捐赠

C、转销无法支付的应付账款

D、以银行存款购入原材料

【答案】B

【解析】选项A，负债增加，所有者权益减少;选项B，资产增加，所有者权益增加;选项C，负债减少，所有者权益增加;选项D，资产内部一增一减。

2、某企业库存商品采用售价金额法核算，2013年5月初库存商品售价总额为14.4万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21.6万元。本月销售商品收入为20万元，该企业本月结存商品的实际成本为()万元。

A、20

B、16.8

C、17

D、13.04

【答案】D

【解析】本月的商品进销差价率=(14.4×15%+21.6-18)÷(14.4+21.6)=16%

本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8(万元)，此金额可命题。

期末结存商品的成本=(14-14.4×15%)+18-16.8=13.04(万元)

(提示：毛利率法也应掌握)

3、2017年12月10日甲公司购入乙公司股票10万股，,作为交易性金融资产核算，支付价款249万元(含已宣告尚未支付现金股利9万元)，另支付交易费用0.6万元，增值税税额0.036万元。12月31日，该股票的公允价值为258万元，2017年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为()万元。

A、9

B、9.6

C、8.4

D、0.6

【答案】A

【解析】应确认公允价值变动=258-249=9(万元)。

借：交易性金融资产-公允价值变动9

贷：公允价值变动损益9

(2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值=258)

4、某公司年初未分配利润1000万元，盈余公积500万元，本年实现净利润5000万元，分别提取法定盈余公积500万元，任意盈余公积250万元，宣告发放现金股利500万元，年末留存收益为()万元。

A、6500

B、5250

C、5750

D、6000

【答案】D

【解析】年末留存收益=(500+1000)+5000-500=6000(万元)

(其中，提取盈余公积不影响留存收益总额，宣告发放现金股利使留存收益总额减少)

5、下列资产负债表中，根据总账科目余额直接填列的是()。

A、无形资产

B、短期借款

C、预付款项

D、固定资产

【答案】B

【解析】预付款项根据两付明细借方余额合计填列，存在相应坏账准备的应减去。无形资产、固定资产均存在备抵账户，因此应根据有关账户余额减其备抵账户余额后的净额填列。

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