西安会计培训小编提醒大家，2018年中级会计职称考试备考时间越来越少了，小伙伴们复习得怎么样呢?希望你们在这段的时间里，不放松学习，最好能够每天坚持将重要知识点再复习一遍。为了方便广大考生们积累，西安会计培训班小编这里为大家整理了2018年中级会计考试的知识点暂时性差异，希望大家能够认真学习。

一、暂时性差异

1、概念

暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有"时间性差异"和"其他差异"之分。前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间;后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。暂时性差异不仅影响当期的应税收益，而且影响以后各期的纳税额。因此，暂时性差异需要进行账务调整。

2、暂时性差异减少怎么办？

甲企业2017年利润总额1000万元,应纳税暂时性差异年初200万元、年末100万元(折旧差异);可抵扣暂时性差异年初30万元、年末20万元(产品质量保证预计负债);请计算所得税费用。

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

当期应纳税所得额=1000+100-10=1090

当期所得税费用=1090×25%=272.50

为什么是调增100万元呢?

这是因为,当初形成应纳税暂时性差异的时候,预计未来多缴税,而现在转回应纳税暂时性差异,表明当初眼中的未来已经到来了,该多缴税了,调增。

为什么是调减10万元呢?

这是因为,当初形成可抵扣暂时性差异的时候,预计未来少缴税,而现在转回可抵扣暂时性差异,表明当初眼中的未来已经到来了,该少缴税了,调减。

再看递延所得税的问题

应纳税暂时性差异,当初确认了递延所得税负债,现在应纳税暂时性差异消失了100万元,转回对应的部分,负债减少在借方。

借:递延所得税负债25

贷:所得税费用25

可抵扣暂时性差异,当初确认了递延所得税资产,现在可抵扣暂时性差异消失了10万元,转回对应的部分,资产减少在贷方。

借:所得税费用2.50

贷:递延所得税资产2.50

递延所得税费用=-25+2.50=-22.50(如果是负数表明是递延所得税收益)

综合而言,所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=272.50-22.50=250万元

二、与资产相关的政府补助

与资产相关的政府补助的会计处理

(一)总额法

取得时：

借：银行存款(或××资产)

贷：递延收益

摊销时：

借：递延收益

贷：其他收益

相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等)，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益(计入营业外收入或资产处置损益，与处置固定资产会计处理相同)，不再予以递延。

(二)净额法

将政府补助冲减相关资产账面价值。

企业对某项经济业务选择总额法或净额法后，应当对该项业务一贯地运用该方法，不得随意变更。

三、练习题

中级会计实务

【判断题】

事业单位设置“财政补助结余”科目，核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。()

中级经济法

【单项选择题】

申请注册商标时，对初步审定公告的商标，自公告之日起一定期限内，在先权利人、利害关系人或者任何人认为违反《商标法》相关规定的，可以向商标局提出异议。根据商标法律制度的规定，该期限是()。

A.15日

B.30日

C.3个月

D.9个月

中级财务管理

【多项选择题】

下列各项成本中，与现金持有量成反比例关系的有()。

A.管理成本

B.机会成本

C.交易成本

D.短缺成本

中级会计实务

【正确答案】对

【答案解析】

无

中级经济法

【正确答案】C

【答案解析】

无

中级财务管理

【正确答案】C、D

【答案解析】

现金管理成本具有固定成本的性质，在一定范围内与现金持有量之间没有明显的比例关系;放弃的再投资收益即机会成本属于变动成本，它与现金持有量成正比例关系;现金交易成本与现金持有量成反比例关系;短缺成本与现金持有量呈反方向变动。

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