西安会计培训提醒各位中级会计职称的考试学员，20119年中级会计职称考试昨日正式开启报名通道，考试时间2019年9月7日-8日，新一轮的会计考试即将到来，面对如海般的题库，更多的是需要去做题，多去挖掘其中的知识点，不断总结才能做到活学活用，但面对杂乱无序的题目，又不能真正的抓住考点，西安会计培训班的老师每天收集整理一些常见的考点，希望能为你备考带来一些帮助，也可以来我们校区免费试听我们的课程，现场的老师将为你一一解答，让你快速掌握难点，机会难得，快来开启你的做题之旅吧。

1、根据公司法律制度的规定，下列关于公司利润分配的表述中，正确的是（）。

A、公司股东大会可以决议在弥补亏损前向股东分配利润

B、有限责任公司股东可以约定不按出资比例分配利润

C、公司持有的本公司股份可以分配利润

D、股份有限公司章程不得规定不按持股比例分配利润

【答案】B

【解析】（1）选项A：公司股东会、股东大会或者董事会“违反规定”，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。

（2）选项BD：公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配，但全体股东约定不按照出资比例分配的除外；股份有限公司按照股东持有的股份分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

（3）选项C：公司持有的本公司股份不得分配利润。（参考教材P74）

【知识点】利润分配

2、根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是（）。

A、纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

B、纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

C、并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

D、纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

【答案】C

【解析】（1）选项AB：销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。

（2）选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期（合同约定的期限）的，不并入销售额；对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当期并入销售额中征税。（参考教材P272）

【知识点】特殊方式下销售额的确定

3、根据专利法律制度的规定，下列行为中，成假冒专利的是（）。

A、专利权终止前在依照专利方法直接获得的产品上标注专利标识，在专利权终止后许诺销售该产品的

B、未经专利权人许可，为生产经营目的使用其专利产品

C、伪造专利证书

D、专利权终止前在专利产品上标注专利标识，在专利权终止后销售该产品的

【答案】C

【解析】（1）选项AD：专利权终止前依法在专利产品、依照专利方法直接获得的产品或者其包装上标注专利标识，在专利权终止后许诺销售、销售该产品的，不属于假冒专利行为。

（2）选项B：未经专利权人许可，为生产经营目的制造、使用、许诺销售、销售、进口其专利产品，或者使用其专利方法以及使用、许诺销售、销售、进口依照该专利方法直接获得的产品，属于未经专利权人的许可，实施其专利的行为，不属于假冒专利行为。（参考教材P411）

【知识点】专利权的内容及其保护与限制

4、根据公司法律制度的规定，下列关于股票发行价格的表述中，正确的是（）。

A、股票发行价格只能与票面金额相同

B、股票发行价格可以与票面金额相同，也可以低于票面金额，但不得超过票面金额

C、股票发行价格可以与票面金额相同，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额

D、股票发行价格必须超过票面金额

【答案】C

【解析】股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。（参考教材P69）

【知识点】股份发行的概述

5、甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司先向乙公司支付货款，乙公司再向甲公司交付货物。后来乙公司经营状况严重恶化，对于乙公司提出的给付请求权，甲公司拟行使不安抗辩权。下列关于不安抗辩权行使的表述中，不正确的是（）。

A、甲公司行使不安抗辩权，必须有确切证据证明乙公司经营状况严重恶化

B、乙公司提供相应担保的，甲公司应当恢复合同的履行

C、甲公司可以通过行使不安抗辩权直接解除合同

D、甲公司行使不安抗辩权而中止履行的，应当及时通知乙公司

【答案】C

【解析】中止履行合同后，如果对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行合同的一方可以解除合同。（参考教材P209）

【知识点】不安抗辩权

6、甲快递公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人。2018年3月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额18.87万元；开具普通发票收取派送收入823.62万元（含增值税，适用税率6%）、陆路运输收入117.66万元（含增值税，适用税率11%）。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为（）万元。

A、80.41

B、39.41

C、69.41

D、74.41

【答案】B

【解析】（1）提供收派服务，属于销售现代服务——物流辅助服务，适用的增值税率是6%；（2）提供陆路运输服务，属于销售交通运输服务，适用的增值税税率是11%；（3）甲公司应缴纳增值税=823.62÷（1+6%）×6%+117.66÷（1+11%）×11%-18.87=39.41（万元）。（参考教材P270）

【知识点】一般纳税人应纳税额的计算

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