陕西会计培训的小编虽然很不想承认，明天就要考试了，小伙伴们是不是又紧张有开心呀，紧张明天不会做的题太多，开心过了明天就可以吃好吃的，玩好玩的。有句俗话，当一天和尚敲一天钟，一定要坚持到最后一天。今天西安会计培训班的小编为大家总结的题已经到货，小伙伴们快来签收吧，祝大家考试成功。

初级会计实务

1.(多选题)下列各项中，年度终了需要转入"利润分配--未分配利润"科目的有()。

A.本年利润

B.利润分配--应付现金股利

C.利润分配--盈余公积补亏

D.利润分配--提取法定盈余公积

2.(多选题)下列各项中，需要纳税调增的项目有()。

A.已计入投资收益的国债利息收入

B.超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出

C.五年内的未弥补亏损

D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

3.(多选题)下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有()。

A."本年利润"科目本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损

B.各月均可通过"本年利润"科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额

C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入"本年利润"科目

D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入"本年利润"科目

4.(多选题)下列关于商业折扣、销售折让、现金折扣的说法正确的有()。

A.企业销售商品涉及商业折扣的，应在扣除商业折扣金额后确认销售商品收入

B.企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应按照扣除现金折扣前的金额确定收入

C.企业销售折让发生在确认收入之前的，可以直接扣除

D.企业销售折让发生在确认收入之后的，且不属于资产负债表日后事项，则应在发生当期冲减当期收入和成本

5.(多选题)企业提供跨期劳务，劳务交易结果不能可靠估计，下列关于收入确认的表述正确的有()。

A.已经发生的成本预计能够全部收回，应按收回金额确认收入并结转已经发生的成本

B.已经发生的成本预计部分能够得到补偿的，应按此部分确认收入并结转已经发生的成本

C.企业的劳务成本预计全部不能得到补偿，则将已发生的劳务成本计入当期损益

D.企业的劳务成本预计全部不能得到补偿，则将已发生的劳务成本计入当期收入

答案及解析

1.ABCD。

题目详解：年度终了，本年利润应转入利润分配--未分配利润。当期利润分配事项的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都应转入利润分配--未分配利润。选项ABCD均属于年度终了需要转入"利润分配--未分配利润"的科目。

考察点：第五章收入、费用和利润

2.BD。

题目详解：选项AC属于纳税调减项目，纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等;选项BD属于纳税调增项目，纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的广告费支出、业务招待费支出)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款)。

考察点：第五章收入、费用和利润

3.ABD。

题目详解：选项ABD表述正确，账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入"本年利润"科目。结转后"本年利润"科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，"本年利润"科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过"本年利润"科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量;选项C属于表结法的特点。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到"本年利润"科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入"本年利润"科目。

考察点：第五章收入、费用和利润

4.ABC。

题目详解：选项ABC表述正确，企业应按商业折扣后的金额确认收入，并且确认收入时不受现金折扣影响，销售折让发生在确认收入之前，可以按扣除后的金额直接确认收入;选项D表述错误，企业销售折让发生在确认收入之后的，且不属于资产负债表日后事项，则应在发生当期冲减当期收入，不冲减成本。故选ABC。

考察点：第五章收入、费用和利润

5.ABC。

题目详解：企业提供跨期劳务，劳务交易结果不能可靠估计：(1)已经发生的成本预计能够全部收回，应按收回金额确认收入并结转已经发生成本。(2)已经发生的成本预计部分能够得到补偿的，应按此部分确认收入并结转已经发生成本。(3)企业的劳务成本预计全部不能得到补偿，则将已发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。选项ABC表述均正确。故选ABC。

考察点：第五章收入、费用和利润

经济法基础

1.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不准扣除折旧费的有()。

A.未投入使用的房屋

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.未投入使用的机器设备

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

2.(多选题)甲居民企业2018年实现利润总额500万元，产品销售收入2000万元，与收入配比的销售成本800万元，发生销售费用200万元，其中含广告费23万元。发生管理费用120万元，其中含业务招待费18万元。下列关于广告费、业务宣传费和业务招待费的税务处理，正确的有()。

A.当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为10.8万元

B.当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为10万元

C.当年准予在企业所得税前扣除的广告费为23万元

D.当年准予在企业所得税前扣除的广告费为300万元

3.(多选题)某服装制造厂，2018年发生的合理工资薪金为500万元，当年发生的职工福利费80万元，工会经费12万元，职工教育经费10万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除比例分别为14%、2%、8%，则下列关于该服装厂2018年准予税前扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费的表述中，正确的有()。

A.该服装厂可税前扣除职工福利费80万元

B.该服装厂可税前扣除工会经费12万元

C.该服装厂可税前扣除教育经费10万元

D.该服装厂可税前扣除职工福利费、工会经费、职工教育经费的合计额为90万元

4.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，企业取得收入的下列形式中，属于非货币形式的有()。

A.固定资产

B.股权投资

C.存货

D.准备持有至到期的债券投资

5.(多选题).某医药制造企业，2018年的药品销售(营业)收入为1000万元，当年发生的销售成本300万元，销售费用300万元，其中发生的广告费和业务宣传费为200万元。不考虑其他税费及相关支出，下列关于该医药制造企业的的表述中，正确的有()。

A.该医药制造企业税前可据实扣除广告费和业务宣传费

B.该医药制造企业税前可扣除广告费和业务宣传费为150万元

C.该医药制造企业的应纳税所得额为400万元

D.该医药制造企业的应纳税所得额为450万元

答案及解析

1.BCD。

题目详解：下列固定资产不得计算折旧扣除：

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(选项C)

(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(选项D)

(5)与经营活动无关的固定资产;

(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(选项B)

(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。

选项A，未投入使用的房屋在计算应纳税所得额时准予扣除计提过的折旧费。故选BCD。

考察点：思路点拨第五章企业所得税、个人所得税法律制度

2.BC。

题目详解：选项A错误，选项B正确，根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中，业务招待费的60%=18×60%=10.8(万元)，按照销售(营业)收入的5‰计算扣除限额=2000×5‰=10(万元)，两者应按较低者扣除，则当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为10万元;选项C正确，选项D错误，根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300(万元)>23万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费为23万元。故选BC。

考察点：第五章企业所得税、个人所得税法律制度

3.CD。

题目详解：选项A错误，职工福利费的扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生额80万元超过扣除限额，则税前可扣除职工福利费70万元。选项B错误，工会经费的扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生额12万元超过扣除限额，则税前可扣除工会经费10万元。选项C正确，职工教育经费的扣除限额=500×8%=40(万元)，实际发生额10万元未超过扣除限额，则税前可按实际发生额扣除10万元。选项D正确，可税前扣除职工福利费、工会经费、职工教育经费的合计额=70+10+10=90(万元)。故选CD。

【补充】企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，准予以后纳税年度结转扣除。

考察点：第五章企业所得税、个人所得税法律制度

4.ABC。

题目详解：根据规定，企业取得收入的非货币形式，包括固定资产(选项A)、生物资产、无形资产、股权投资(选项B)、存货(选项C)、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。选项D，属于企业取得收入的货币形式。故选ABC。

【补充】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

考察点：第五章企业所得税、个人所得税法律制度

5.AC。

题目详解：根据规定，自2016年1月1日起至2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项A正确，选项B错误，该医药制造企业的广告费和业务宣传费的扣除限额=1000×30%=300(万元)大于实际发生额200万元，则税前可按实际发生额200万元扣除，即可税前据实将广告费和业务宣传费扣除;选项C正确，选项D错误，广告费和业务宣传费可据实扣除，则无需纳税调整，不考虑其他税费及相关支出，该医药制造企业的应纳税所得额=1000-300-300=400(万元)。故选AC。

考察点：第五章企业所得税、个人所得税法律制度

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