国税局领导教你快速解决小微企业税务问题
国税局领导讲解如何快速解决小微企业税务问题
最近，西安信达就如何快速解决小微企业税务问题，请税务局的领导做了一个专题讲座，西安会计培训班的伙伴们，西安信达小编与您分享小微企业税务处理相关权威知识：国税局领导教你快速解决小微企业税务问题
11、问：亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？
国税局领导教你快速解决小微企业税务问题：企业所得税对企业的“纯所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是针对盈利企业而言的。西安会计培训班的伙伴们，这一点不同于增值税、营业税对取得经营收入的纳税人减免。
对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，其亏损可以在以后5年纳税年度结转弥补。
12、国税局领导教你快速解决小微企业税务问题：如何理解相关政策与管理文件中的“应纳税所得额”与“实际利润额”概念？
答：在企业所得税中，“实际利润额”与“应纳税所得额”是有定义的。
《企业所得税法》第5条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。西安会计培训班的伙伴们，“应纳税所得额”首先是一个年度概念，主要在企业年度汇算清缴申报时使用。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第128条规定，“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴”。因此，“实际利润额”概念主要在企业所得税预缴申报中使用。
此外，根据《企业所得税核定征收办法（试行）》规定，对定率征收企业，由税务机关核定其应税所得率，由企业根据应税所得率计算应纳税所得额，据此计算税额。因此，“应纳税所得额”概念也适用于定率征收企业在预缴与年度纳税申报时使用。
由于上述情况，在相关政策与管理文件中有时表述为“应纳税所得额”，有时表述为“实际利润额或者应纳税所得额”。
13、问：从2015年10月1日起，查账征收企业在何种情况下，预缴时可以享受小型微利企业所得税优惠政策？
国税局领导教你快速解决小微企业税务问题：根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告2015年第61号）文件规定，以下四种情况，企业预缴时可以适用小型微利企业所得税减半征税政策：
一是，上一纳税年度符合小型微利企业条件的，按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元的；
二是，上一纳税年度符合小型微利企业条件的，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的；
三是，上一纳税年度不符合小型微利企业条件的，预缴时，企业预计本年度符合小型微利企业条件的；
四是，本年度新成立的小型微利企业，预缴时累计实际利润不超过30万元的。
14、问：2015年新成立企业的经营月份数如何计算？
国税局领导教你快速解决小微企业税务问题：2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。
如：企业税务登记日期为2015年2月1日，其2015年度经营月份数从2月份开始计算至12月份，共计11个月。
又如：企业税务登记日期为2015年8月31日，其2015年度经营月份数从8月份开始计算至12月份，共计5个月。
15、问：小微企业职工人数含外雇临时工吗？
国税局领导教你快速解决小微企业税务问题：根据现行企业所得税政策规定，在判断是否符合小型微利企业标准时，职工人数包含外雇临时工。
16、问：关于小型微利企业的两个指标：人数和资产总额，是要同时具备这两个条件？还是具备其一就可以了？再有资产总额指的是净资产？还是包含负债在内的资产？
国税局领导教你快速解决小微企业税务问题：根据现行企业所得税法规定，从业人数和资产总额两个指标必须同时具备。西安会计培训班的伙伴们，资产是指企业资产负债表左侧的资产总额的合计数。
17、问：2016年1月份缴纳四季度企业所得税时，是当季利润不超过30万元还是累计利润不超过30万元才能享受减半？
国税局领导教你快速解决小微企业税务问题：根据现行企业所得法规定，企业在预缴时都采用累计利润口径。由于新政策从2015年10月1日起执行，2016年1月份预缴时，对于累计利润不超过30万元的，需要按照国家税务总局公告2015年第61号规定，对其10月1日以前的利润，执行减低税率政策：10月1日之后的利润，可以享受减半征税优惠。
18、问：小型微利企业应纳税所得额30万元的判断口径是否包括查补以前年度的应纳税所得额？
国税局领导教你快速解决小微企业税务问题：小型微利企业年应纳税所得额低于30万元的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。西安会计培训班的伙伴们，这里的年应纳税所得额针对的是本年度的，不包括以前年度的收入。查补以前年度的收入，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及补亏等事项，对当年的申报不影响。
19、问：小微企业认定是指当年应税所得额在20-30之间的就认定为小微企业吗？
如果一家公司在2015年应税额在40万，到了2016年应税额降至20万。那么2015年不享受小微优惠。2016年满足条件就可以享受小微优惠了吗
国税局领导教你快速解决小微企业税务问题：小型微利企业除了符合资产总额和从业人数指标外，其年度应纳税所得额不超过30万元的，就属于小型微利企业，不需要税务机关认定。对于您所举的案例，2015年不符合小型微利企业优惠条件，2016年符合的，2016年可以享受。
20、问：现行小微企业税收优惠政策可以叠加其他减低税率的优惠政策同时享受吗？例如西部大开发税收优惠政策、高新技术企业优惠政策等?
国税局领导教你快速解决小微企业税务问题：西部大开发税收优惠政策和高新技术企业优惠政策，不能与小型微利企业企业所得税优惠叠加享受。