中秋节到了，送月饼是表达慰问、送祝福、送福利的好方式，西安会计培训班的亲们，你知道有关送月饼的财务处理方法吗？下文西安信达小编与您分享中秋送月饼的财务处理方法，值得收藏！

1.无偿赠送

假如：2011年6月，甲公司将一批外购的月饼通过公益性社会团体捐赠给灾区，实际成本80万元，同类货物在公开市场的不含税售价为100万元，适用的增值税税率为17％。

会计处理：

第一种会计处理方法：

借：营业外支出970000

贷：产成品800000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

第二种会计处理方法：

借：营业外支出1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

借：主营业务成本800000

贷：产成品800000

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税务处理：

所得税：《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。因此对于货物的对外捐赠，企业所得税纳税申报时应按视同销售来处理。

则对于货物的对外捐赠业务，会计和税法的处理方法相同，如属于公益性捐赠且捐赠数额不超过当年利润总额的12％，就可以在企业所得税前全额扣除，不需要纳税调整。

2.送员工(在职员工，离退休职工)

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当时购买时候可做分录

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：现金/银行存款

发放时：

借：管理费用/成本等相关科目

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

当时购买做这分录：

借;库存商品

贷:现金/银行存款

发放时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：库存商品

同时

借：管理费用/成本等相关科目

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

计算个人所得税

借：其他应收款

贷：应交税费-应交个人所得税

税务处理：

A:企业职工福利费在不超过本年度工资薪金的14%内据实扣除

B：增值税不视同销售，进项不得抵扣。企业外购月饼用于集体福利或者个人消费的则不作为视同销售货物。同时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，企业外购的货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

C：个人所得税，并入当月工资中计算个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条解释了各项个人所得的范围：“（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”同时第十条也提到：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。”月饼算是受雇取得的实物，依据以上规定，企业发放月饼给本企业职工，应按职工获得非货币性福利（月饼）的金额并入发放当月职工个人的“工资薪金”收入中计算扣缴个人所得税。

D:企业所得税所得税上需要做视同销售，《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条的规定，用于职工奖励或福利，属于企业将资产移送他人的情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。第三条又规定“属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。”

但以购入时的价格确定销售收入，即视同销售收入与成本相等，该事项缴纳的企业所得税为零

E:根据国家税务总局《关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函[2008]723号）的规定，“离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按‘工资、薪金所得’应税项目缴纳个人所得税。”因此，企业发放给离退休人员的月饼也需缴纳个人所得税。

3.送客户等非企业内部人员

当时购入月饼

借;库存商品

贷:现金/银行存款

借：管理费用—业务招待费

贷：库存商品

或直接

借：管理费用—业务招待费

贷：现金/银行存款

借：管理费用

贷：应交税费—个人所得税

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税务处理：

A：对于赠送给非本单位人员的月饼，根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）的规定

B:据50号公告，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

C:如果作为礼品赠送非本单位人员，则应该计入“业务招待费”，在年度汇算清缴时，按发生额的60%且不超过本年度销售（营业）收入的0.5%内据实扣除。

会计人是精明的，会计人也是浪漫的，在收获中秋团圆祝福的同时，会计人也收藏了中秋送月饼的财务处理方法。

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