我们的会计工作需要你在掌握基础理论的前提下，利用实操技能解决工作中遇到的问题。实际中的问题你肯定有还没掌握的知识，一般而言,实务中习惯上把向税局报送的称为外帐或税账,相应的把向银行报送的称为银行账。那么外账的倒推流程你会了吗？下面西安信达会计培训的小编为大家介绍关于外账的倒推流程的知识，希望能帮助大家！

一、外帐的倒推流程应该注意的问题

1、价外费用是很重要的知识点,尤其是税务稽查的重点。

一旦确认为增值税的价外费用,一方面要将含税的价外费用换算为不含税的,并入增值税销售额,另一方面要将不含税的金额计入会计收入,不能计入利得或费用。

2、价外费用天然是含税价,计算增值税时需要转换成不含税价。

转换公式:销售额=含税销售额/(1+增值税税率)

3、销售额是否含税的判断

(1)普通发票含税;

(2)零售行业的销售额一般含税；

(3)价外费用含税;

(4)逾期包装物押金含税.

4、企业销售残次品(废品)、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入应并入应税销售额.

二、倒推的时间点应该怎么选择

很多人在实务工作中都是在期末结账前才开始推算.但这样做的缺陷是很明显的,不仅调账事项多,而且往往会手忙脚乱的最终出错.所以,我们建议倒推核算,至少应该有二个流程:期初倒推的预算与期末倒推的结算.

1、期初预算

根据自己的职业经验或者咨询销售部意见,预算本期收入,然后估算进项和成本费用,尽早提前安排"找单、补单"事宜.同时,预算计划内的各项业务,可以正常入账,避免都堆积到期末,减轻期末压力.

2、期末结算

根据期末最终确定的收入,倒推安排相关业务数据,确定下期初的申报表,这样会计与申报表就不会有误差.由于有期初的预算安排,此时的压力会轻很多.

三、平时核算与倒推流程的关系

1、非损益类科目的平时核算

非损益类科目在平时是可以及应该正常入账的,不能等到期末扎堆,那样很容易忙中出错的.

2、损益类科目的核算

（1）由于要求有期初预算,那么真实发生的损益事项就可以在预算额度内直接核算.

（2）找单、补单,不能都在期末入账,那样会给人留下不咋真实的感觉,所以,虚增的业务,也应该在拿票后及时入账,而不是在期末扎堆的补记费用分录.

（3）外帐的唯一目的就是假账真做、让人看起来真实自然、不起疑.所以就要求业务与做账顺序如行云流水般自然.

四、收入确认的一般性原则

(一)、外帐收入的确认方法

1、外帐是以确认收入为起点的

确定了增值税收入,依照增值税税负,就可以推算出应交增值税税额;

确定了所得税收入,依照所得税税负,就可以推算出应交所得税和利润总额,并进而敲定费用数额.

2、收入确认的必要条件

显然,由于存在税会差异,三类收入(会计、增值税、所得税)在特定情况下会不一致.这就需要在填制申报表时给予足够的重视.

在没有特殊业务时,一般收入会一致.那么这种情况下,必须确认的收入有:

(1)、开票收入

凡是开据发票(专票、普票),都必须确认收入,不能隐瞒(没有税会差异时).

(2)、未开票

但款项是通过公户结算的,也必须确认,不能隐瞒.

(3)、税额计算时

视同销售收入不能遗漏(但不影响会计上的收入).流转税和所得税都有视同销售的规定,是税务稽查的重点.

(4)、有些地方以水电费来考评

要考虑水电费的转换(指制造业),即使没有转换指标(比率),水电费也应该是同步增长.水电费转换(一般是电费),是指当地会有电费转换指标,转换公式是:税务(银行)推算值=电费/转换指标(率)

3、收入确认的税会差异

增值税纳税义务产生时点与会计收入确认时点的对比表

(二)、关注价外费用

增值税暂行条例第六条规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额.

销售额以人民币计算.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算.

(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(2)同时符合以下条件的代垫运输费用:

①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

②纳税人将该项发票转交给购买方的.

(3)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:

①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

③所收款项全额上缴财政.

(4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费.

小编的干货就整理到这里，关于外帐的倒推流程，你会了吗？如果你在工作过程中有任何疑问，就来西安会计培训学校吧，我们有最专业的老师教你如何处理会计实务中遇到的任何问题，让你在短时间就可以提升实操技能，期待你的加入。学会计，就来信达，名师授课，小班教学，我们只做最专业的西安本土真账实操教学，学会计就要找真正适合你的陕西会计培训。让你没有后顾之忧！

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