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惊!合并财务报表不注意这些要点,实在太吃亏了!

来源: 信达教育
惊!合并财务报表不注意这些要点,实在太吃亏了!

作为基础财务人员,最需要掌握的基本技能很多,合并财务报表当然是必不可少的。合并财务报表一直是令财务会计人员头疼的一个知识点,因为它在会计实务中是重点中的难点。那么,怎么才能掌握好方法,准确无误的编制合并财务报表呢?还是老规矩,跟着陕西会计培训小编学起来!

其实,很简单,西安会计培训班教你掌握五个步法,您只需要掌握这五步法,按这五步法走,就OK了!

一、什么是合并财务报表

合并财务报表是指由母公司编制的,将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体,综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的报表。母公司是指有一个或一个以上子公司的企业;子公司是指被母公司控制的企业。母公司应当是依法登记,取得企业法人资格的控股企业。

二、对合并财务报表可以从不同的角度进行分类:

(一)按编制时间和目的不同进行分类

(1)股权取得日合并报表

(2)股权取得日后合并报表

(二)按反应的具体内容不同进行分类

(1)合并资产负债表

(2)合并利润表

(3)合并所有者权益变动表

(4)合并现金流量表

三、合并财务报表具有以下特点:

1、合并财务报表反映的是企业集团的财务状况、经营成果及现金流量。

2、合并财务报表的编制主体是母公司。

3、合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。

合并财务报表是在对纳入合并范围的企业的个别报表数据进行加总的基础上,结合其他相关资料,在合并工作底稿             上通过编制抵销分录将企业集团内部交易的影响予以抵销之后形成。

合并财务报表的编制遵循特定的方法——合并工作底稿法

四、合并财务报表的编制思路?

1、合并财务报表的整体观

以纳入到合并范围的母子公司个别财务报表为基础,经母子公司个别财务报表数据汇总、抵销、合并财务报表层面视角差异转换调整以后,反映合并报表整体的财务状况、经营成果和现金流量。

合并报表数据=母子公司数据汇总+内部交易和内部往来抵销+视角差异转换调整

合并所有者权益变动表也可以根据合并资产负债表和合并利润表进行编制。

合并财务报表包括:合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表主附表、合并所有者权益变动表及合并财务报表附注。

视角差异越来越多的出现在集团合并报表中,合并报表新手易犯的错误就是:疏漏遗忘了视角差异转换调整的分录,导致合并报表出现错误。

2、编好抵销分录需要掌握的“大局观”

合并报表是由企业集团对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制,并不是企业集团中所有企业都必须编制合并会计报表,更不是社会上所有企业都需要编制合并会计报表。

母公司是否要与子公司进行财务报表的合并,除了是一个法律问题之外,更是一个会计事实认定和会计政策选择的问题,它只与公司会计信息的完整性有关,而与其纯粹的会计信息真实性无关。

五、编制合并财务报表的五步法

第一步:确定合并报表的合并范围(控制原则),根据子公司形成原因对子公司进行分类。

常见分类为:

1.企业合并取得的子公司;

2.投资设立取得的子公司;

3.行政划拨取得的子公司。

第二步:合并前对子公司个别财务报表进行调整(如需要,才调整);

(1)会计政策的调整:

按母公司的会计政策调整子公司个别财务报表。

(2)会计期间的调整:

依据母公司的资产负债表日及会计期间对子公司报表进行调整。

(3)子公司的财务报表核算币种与母公司不一致的。

编制合并报表时,需要将子公司外币报表折算调整为与母公司核算币种相同的报表。

(4)公允价值的调整:对非同一控制下控股合并取得子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等以购买日的公允价值为基础,在合并报表编制过程中通过编制调整分录,使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。实务中常见的公允价值与账面价值差异调整分录:

借:无形资产

固定资产

贷:资本公积

借:管理费用

贷:累计折旧

累计摊销

第三步:核对母子公司之间、子公司之间的内部交易及往来,查清差额原因,并进行相应的账务调整,为编制合并抵销分录打好基础;

第四步:编制合并工作底稿;

(1)将母公司、子公司的资产负债表、利润表、现金流量表过入合并工作底稿,进行数据加总(合并所有者权益变动表在实务中一般是根据合并资产负债表和合并利润表分析填列,这样简单);

(2)在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录。

①将母公司对子公司的长期股权投资和子公司所有者权益抵销,母公司对子公司投资收益与子公司利润分配抵销;②将母公司和子公司之间以及各级子公司之间内部交易涉及的资产负债表、利润表、现金流量表项目及内部往来余额等抵销处理;③确认合并财务报表层次的递延所得税资产或递延所得税负债。

第五步:计算合并财务报表各项目的合并金额,填列对外报出的合并财务报表(实务中是通过EXCEL公式自动计算出来的)。

编制合并财务报表的五步法你掌握了吗?合并财务报表复杂而重要,欲成为一名合格的会计人,合并财务报表你又岂能不会呢?大家如果想要掌握更多关于财务会计的知识,获取更多高薪岗位,那就赶快加入西安会计培训班,你想了解的实务知识这里都有!西安信达会计培训的每一位老师都各个身怀绝技,拥有多年的实战经验,促使每个学员都学到真本事,满意而归。

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