一直以来，会计人有一个传统概念：增值税专用发票通过认证后进项税额才能从销项税额中抵扣，而增值税普通发票是不能认证抵扣的。那么真的是这样吗？所有增值税普通发票都不能抵扣吗？所有增值税专用发票都可以抵扣吗？其实未然，西安会计培训班指出有些普通发票也能予以抵扣，而有些专用发票却并不能抵扣。下面，西安会计培训班就来给小伙伴们捋一捋增值税抵扣中的相关知识，避免大家再交冤枉税。希望对大家有所帮助！

一、普通发票允许抵扣的几种情形：

1、符合规定的“公路通行费发票”可以抵扣

根据财政部国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）文相关规定：

增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

2、符合规定的“海关进口增值税专用缴款书”可以抵扣

国家税务总局海关总署《关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局海关总署公告2013年第31号）文相关规定：

增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，经税务机关稽核比对相符后，其增值税额作为进项税额在销项税额中抵扣。

3、符合规定的“完税凭证”可以抵扣

根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税（2016）36号附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：

一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

4、符合规定的“农产品收购发票、农产品销售发票”可以抵扣

《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：自2017年7月1日起，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

(1)纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

(2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；

(3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

(4)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)

二、专用发票不能抵扣的几种情形：

1、先特别提醒：虚开的增值税专用发票肯定不能抵！

注意啦，千万不要为了所谓的“避税进行买增值税发票等违法勾当，一旦被发现的话不仅不能抵扣进项税，严重的话可能要牢底坐穿。

2、各种不合规的发票不能抵。例如未加盖发票专用章，发票票面有涂改，票面信息不全等等，不合规发票当然不能作为抵扣凭证了。

3、辅导期一般纳税人取得的抵扣联，在稽核比对没有返回比对结果或比对不符时，其进项税额也是不允许抵扣的。一般来说，当月认证的发票需要隔月申报时才能填列申报表进行抵扣。

4、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5、非正常损失的不动产，及其所耗用的购进货物、设计和建筑服务。

6、纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。这些发票都是不允许抵扣增值税的。尤其注意纳税人向贷款方支付的与贷款相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等，即使取得增值税发票也不能抵扣。

7、用于简易计税方法计税项目、免税、集体福利和个人消费的购进货物、服务发票不能抵。

提示：某企业购买电视机，安装在单位职工宿舍或者职工餐厅，那就是职工的一项福利，这样取得增值税发票就不能抵扣。如果购买的电视机放在会议室办公用，属于公司正常生产经营需要，就可以抵扣。

8、农产品收购发票也有需要注意的：向批发零售商购买农产品，或者向农业生产者购买非自产农产品，不得开具收购发票，也就不能抵扣进项。而只有直接从事农业生产的单位和个人销售自产而且免税的农产品才可以抵扣，凭借收购发票按照买价和13%的扣除率计算进项税额。

9、最后还要提示：自开具之日起180日内未到税务机关办理认证或网上勾选。不相符的增值税专用发票也是不能抵扣的！而比对通过后，未在比对通过的次月申报期内申报抵扣的，以后也不能抵扣了。千万要注意啊！

相信看完这些，大家都应该知道了看来并不是只有增值税专用发票才能抵扣，也不是所有普通发票都不能抵扣，小伙伴们可千万别再以偏概全啦！能不能抵扣的这些情况一定要分清呦！所以说会计人的实务做账能力很重要，如果你想提升自己，那么就来西安会计培训班，我们最专业的老师为你解决你在实务中遇到的个汇总问题，让你短时间内能够完美逆袭。学会计，就来信达，老师手把手教学，包教包会，零基础也可以，我们只做最专业的西安本土真账实操教学，让你没有后顾之忧！

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