陕西会计培训提醒销售使用过的固定资产是企业较为常见的业务，纳税人销售使用过的固定资产，如何计算缴纳增值税？一般纳税人如何开具增值税专用发票？下面跟西安会计培训学校的小编一起来看看！

一、小规模纳税人

（一）基本规定：

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额（3%减按2%征收）：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

（二）政策依据：

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第二款

二、一般纳税人

（一）基本规定：

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：

1．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

2．2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。

3．2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

4．一般纳税人（原营业税纳税人）销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

【小贴士】

纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，选择简易办法依3%征收率减按2%征收增值税后，不得开具增值税专用发票。

（二）政策依据：

1．《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

2．《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）。

3．《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）。

4．《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）。

5．《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）。

（三）开票规则：

1．一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产时，应按照适用税率征收增值税，并可开具增值税专用发票。

2．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

3．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

4．纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

今天的内容就整理到这里，你学会了吗？西安会计培训班小编提醒作为财务人员，我们的工作流程要熟记于心，身负财务重任更要多看多学，这样在工作中面对问题时才能游刃有余。如果你在平时的工作中遇到任何问题，欢迎前来西安信达会计培训咨询学习。我们有优秀的名师团队，灵活的课程安排，在你学习的路上一直伴你左右。

联系方式：

（1）如果您有任何的疑问可以随时拨打我们的24小时服务专线：4008806401

（2）您也可以直接点击咨询我们在线客服了解详情：http://www.xdkjjy.com

（3）欢迎关注微信公众号“西安信之达会计咨询”，获得精彩推送。