西安会计培训学校提醒滞留发票是指销货方对购货方开具专票，而购货方由于种种原因在规定期限内未将专用发票认证及抵扣的增值税专票。那么造成滞留发票的原因?出现滞留发票该如何处理?下面跟陕西会计培训一起来看看！由于金税工程全国联网，目前增值税发票只要一经防伪税控系统开出，而购货方未去认证则该发票就没有对应的抵扣信息，造成滞留。

一、造成滞留发票的原因主要有以下几方面：

1.属于购进免税货物用，专用发票不得认证;

2.属于购进非应税项目用，专用发票不得认证;

3.销货方未将专用发票交给购货方，造成存根联滞留;

4.购货方接到专用发票超过90日(自2010年1月1日改为180日)认证期而无法认证抵扣，造成存根联滞留;

5.购货方在小规模纳税人期间取得对方开具的专用发票不能抵扣;

6.购货方发生走逃或注销。

二、如何处理滞留票

一、税务机关对销货方协查取证缺乏统一的要求和规范。

很多企业特别是商业企业没有很好地执行现金管理制度，存在大量的现金交易，且大部分销售方没有保存购货方签章的交易凭证，一旦发生购货方有账外经营行为且拒不承认的情形，销货方很难为税务机关提供非常直接的交易证明，给税务机关的查证工作带来很大困难。因此税务机关的协查工作只停留在证明被调查的一般纳税人开具的专用发票已做收入并完成纳税申报的层面上，很难再作进一步的调查取证。这种协查不仅没有实际意义且增加了工作量。所以应尽快统一规范协查取证的具体要求，集中精力核查确有疑问的滞留票，提高协查工作效率。

二、纳税人存在认识上的偏差。

在核查中我们发现，部分滞留发票属于纳税人购进固定资产、外购货物用于在建工程和集体福利等不得抵扣的非应税项目取得的增值税专用发票，企业财务人员误认为不能抵扣的专用发票不用认证，直接记账处理，导致大量存根联滞留。因此，我们在今后的工作中应进一步加大税法宣传和纳税辅导力度，并严格按照《征管法》和《增值税专用发票管理办法的规定》，对违规企业进行处罚。

三、销售方虚开专用发票，购买方接受虚开的专用发票和购、销不入账，进行账外经营。应从购、销关系人手判断滞留票是否为虚开。

受托方税务机关在对销售方进行协查取证时，要注重对应付账款、预收账款及收取款项原始凭证的检查，从中获取销售方的客户资料，向会计、业务员了解专用发票传递给购货方的具体途径以及货物的运输方式，将这些情况与购货方信息进行比对，从而确定滞留票的开具方与取得方是否存在真实的购销关系，判断销售方是否虚开滞留票。由于证明购销双方不存在真实购销关系的直接证据较少，而销售方一旦意识到被怀疑为别人虚开专用发票，就会伪造与对方有购销关系的账、证等证据，因此受托方税务机关对有疑问的滞留票迅速取得账、证等直接证据及询问笔录等间接证据非常关键，同时还要统一规范协查取证要求。

四、工业企业和商业企业的专用发票滞留原因各有特点，销售方与购买方存在的问题也各不相同。

工业企业取得的专用发票滞留原因大部分为产品的重量、质量、价格等出现变化，销售方收回开具的专用发票抵扣联和发票联后，开具负数销项发票冲减销售收入后按核实后的金额重新开具专用发票，这样就造成了原开具的专用发票因未认证而滞留。

五、一些商业企业为躲避税务税务机关的严厉查处。

改变账外经营方式，即购进货物时不再取得专用发票而只取得普通发票或根本不要发票，需要时再换取专用发票进行抵扣。因此税务机关要从源头抓起，严格落实纳税评估和税收管理员制度。税收管理员要经常下户走访，严格对商业企业一般纳税人的资格审批，多方位掌握纳税人生产经营动态，深入开展纳税评估。同时加强税务人员业务培训。进一步明确岗责体系，落实责任追究制度，不断提高税务人员的责任心和业务素质。

以上是陕西会计培训小编为大家提供关于滞留发票相关知识，无论是内部还是外部以开具的增值税控制相关事项，觉得找错了媒介，鉴于以上即将发生的政策改变，无论是销售方还是采购方，都要提前加强流程控制，避免产生滞留票。陕西会计培训觉得作为财务人员，需要不断学习实务知识。会计人员唯有改变，才有存在的价值。企业的未来，终究要靠财务来改变。如果你被很多的问题缠身，需要更熟练的掌握实操，如果你需要提高自己的实操业务，就赶快联系我们吧！西安信达会计培训是西安本土专业的会计培训学校，其中真账实操课程全部采用企业真账，并配有多行业账目，老师也会根据你的个人情况为您定制属于您的专有课程，零基础也不用怕，包教包会，同时我们还有会计考证课程，初级会计，中级会计，注册会计师CPA，管理会计MACC，全方位满足您各个阶段的需求！学会计，就来西安会计培训学校，名师授课，小班教学，我们有白班、晚班、周末班，东南西北十三大校区让你随时随地想学就学，你还在犹豫吗？

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