西安会计培训小编告诉大家，税收政策在传统上属于经济学家、法学家、管理者、投资人研究的领域，这些专家凭借自己所熟知的单一专业知识对税收政策的解读往往过于狭窄。国家要征多少税，如何征，征到了之后如何分配，关系到国民财富再分配、经济和谐稳定发展、资源配置。传统上一般都从经济的、法律的和管理的视角来探讨税收，但不难看到，税要征多少，如何征，最终还是取决于政治考量。税制的每次调整，都涉及利益格局的重新调整，甚至是格式化洗牌。税收是经济问题，也是经济问题与政治问题的结合，有时其政治属性比经济属性还要凸显。

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一、税收政策的政治基础

虽然过去一般都把税收归为经济学的范畴，但在许多方面，税收也是公共政策的一种类型。与所有公共政策一样，随着政治、经济、文化的变迁，税收政策也需要经常加以调整，以适应社会发展的需要。然而，税收的强制性、固定性、无偿性特点，决定了税收政策较一般公共政策而言，对纳税人的影响更大，不恰当的税收政策更能激起纳税人的反弹。

我国税收政策制定时，为谨慎起见，往往有个试点试验阶段，政策一边制定、一边修改、一边执行，等到时机成熟的时候，再全面推广。这是因为，新制度要在试运行当中甄别出哪些是合理的方法，哪些是不合理的方法;纳税人天然存在规避纳税的倾向，他们采用的避税方法，哪些是合乎法律规范的，哪些是违法的，也要明确界定;执法人员天然追求更大的自由裁量权和权威，税收制度也要规定自由裁量的范围，这个范围既要满足执法的需求，还要避免执法人员权力过大，危害纳税人。政府官员和学者在税收政策的制定之初，无法穷尽所有可能情境。政策的执行效果取决于政策本身、纳税人的遵从程度和基层执法人员的依法执法状况。

理解了税收政策的这些特性以后，可以看出税收政策是如此重要，又是如此不受欢迎，唯有促进公共利益的税收政策才会被纳税人接受。这样的政策对维持政府健康运转、经济稳定发展、有效配置资源、缩小贫富差距是至关重要的。

二、税收政策的政治考量

税收政策对纳税人，尤其是对财富处于弱势地位的纳税人的影响，一直是政策制定者关注的重点，与经济学家关注税收对社会财富和就业的影响如出一辙。每一个社会都会有贫富差距，相对于穷人而言，富人更容易发出声音，更能影响政策制定者对形势的判断，这势必会带来不平等。税收政策的制定，更要关注弱势人群的切实需求;税收政策的评价，还要考虑到社会正义与公平，以及通过税收体制和财政转移支付来完成社会正义的可能性。旨在促进残疾人就业的税收优惠政策就是政治考量的典型案例。

残疾人是人类社会中的一个特殊群体。先天或后天因素，造成了他们的生理残疾或心理残疾，进而给他们的生存和发展带来严重障碍。在激烈的社会竞争中，残疾人作为弱势群体面临生存与发展的困难，他们需要人格尊严与合法权益的保护，更需要社会制度的合理安排，即残疾人的社会福利保障。照顾最少受惠者最大利益的差别原则(也被称为“最大最小规则”)指出，实现收入公平的政策应致力于努力实现最小效用的最大化，即社会福利的高低应以社会上境况最差的那个人的效用作为衡量标准，只有最大化社会上状况最差的人的福利，整个社会的福利才得到增进。

三、税收从来都不仅仅是经济问题

回顾中外历史，由不得民心的税收政策导致的统治失败比比皆是。

1789年，法国正处于波旁王朝的封建专治统治时期，阶级矛盾尖锐，占人口总数不到1%的教士、贵族拥有全国三分之二的土地，却不承担任何纳税义务。广大城市平民、农民、工人承担赋税和其他封建义务，阶级矛盾一触即发。封建政府不断提高税负，最终引爆了大革命。历史总是惊人的相似，两百多年后，当代英国的撒切尔夫人也是因为强推名为“社区收费”(communitycharge)，对社区成年人按统一税率征收的“人头税”，弄得怨声载道，而最终黯然辞职。

四、税收政策与政治文化

好的税收政策一定是可操作性强并且可以满足多方需求的，既可以是根据需求制定的，也可以借鉴或直接照搬现成的制度。

然而，国外的先进经验和方法拿到我国未必都可行，在本土化的过程中往往会遭遇水土不服。因为，各民族国家的传统文化不一样，一样的制度执行起来就会有不同的结果。一个国家的政治文化，可以决定政府对税收问题采取某种解决办法，这种方法有可能在别国看来未见得有多好，但一定是适合自己本土文化且有别于其他文化的方法。

文化会对公共政策产生影响，现时的价值观会比传统的价值观影响更大。不容忽视的是，今天的价值观传承于历史，所以说，认真研究传统文化对制定合意的税收政策是至关重要的。文化从来都不是单一的，往往有多种不同的文化，或交织或对立，试图对政策选择产生影响。这种复杂的情况，要求我们在研究税收文化时必须特别谨慎，因为任何草率的判断都会使我们的认识偏离历史真实和当今的实际。

今天的税收征管实践当中，我们仍能看到传统文化的影子，比如说税收的强制性。本来，强制性是各国税收的形式特征之一，是指国家凭借社会公共权力依法征税，公民则依法纳税，没有讨价还价的余地。但中国历史上苛捐杂税较重，与之对应的公共产品与公共服务提供不足，导致人们不情愿纳税。传统税收文化还具有“人治”的特征，使得税制中的立法不公正性和执法随意性程度很高，这进一步巩固了人们对税收是一种外界强加的无可奈何的强制义务的认识。自古以来，中国的纳税遵从一直都比较低，要研究中国的纳税遵从，躲避不开对古代纳税文化的研究。当代中国税制的设计，很多时候都会考虑纳税遵从问题，这与很多发达经济体的税制设计极为不同。

中国传统的税收文化影响国人的纳税意识，国与国之间的文化差异导致各国纳税人的纳税意识差异。对国外的先进经验，我们要认真学习借鉴。虽说文化对政策制定有至关重要的影响，但如果不能将文化成功整合到政治过程之中，则文化很难对政策形成一定的影响力。

五、税收政策与公共舆论

公共舆论与政治文化一样，都会对公共政策产生影响。上世纪九十年代，德国哲学家哈贝马斯指出，现代社会中电子传媒正对公共领域发生重要影响。哈贝马斯还提出了公共舆论影响和作用于政策制定系统的基本模式：在非正式意见系统的公共领域中，公众通过自由交流，在对话中形成共识，并借助公共舆论这一中介，影响政策制定和执行机构的正式意见。

公共舆论无疑是民意的反映，但是网络等诸公共领域作为非正式意见系统，既不是政治决策系统，也不是执行系统。因此，代表民意的公共舆论欲对政府政策施加影响，必须进入表达正式意见的权力系统，获得权力机构的响应，方能影响到政策议程或转变为正式议题。这样，基于自由交流的非正式意见系统的政治影响才能转化为政治权力。在这里，网络公共舆论作为催化和推动力量，以其特有的影响力与其他各种民意表达方式、途径相结合，发挥着聚集和强化公共舆论合力的作用。

公共舆论对我国最终取消农业税功不可没。2000年3月，时任湖北监利县棋盘乡党委书记李昌平上书时任总理朱镕基，发出“农民真苦，农村真穷，农业真危险”的呼喊。李昌平的上书通过媒体报道，震动了全国，再次引起了中央高层和社会各界对农民负担问题的高度重视。

在这样的背景下，2002年，中央果断决策在全国推行农村税费改革。随着中央政府对“三农”问题的高度重视，媒体上出现大量“三农”议题的报道，农民的弱势群体地位和贫苦生存状态通过各种媒体传达到公众视野中，赢得了社会各界的广泛同情。2003年9月，中秋节到来之际，温家宝总理在与数十位国务院参事和中央文史馆馆员座谈时，引用唐代诗人白居易的诗句“心中为念农桑苦，耳里如闻饥冻声”，来表达他对农民的关切同情，经媒体报道后使公众深受震撼。在理论界，不少专家学者从减负增收等方面，不断呼吁减免农业税，改革现行农业税制，还国民待遇于农民，消除由来已久的城乡二元社会结构。全社会形成了关注“三农”的空前舆论氛围，为最终取消农业税提供了充分的舆论导向和理论支撑。

在税收政策的制定及执行上，公众很难发出声音，更难发出同一种声音。但是，一旦这种局面出现了，公众就掌握了舆论的范围和方向，就会对政策产生直接的、决定性的影响。

六、税收政策与国际环境

国际税收竞争是指各国政府通过降低税率、增加税收优惠等方式，减少纳税人的实际税负，从而吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素，促进本国经济增长的国际经济行为。税收竞争是通过差别效应来实现的。这种差别效应既体现在同一课税对象国际间税负水平的差别上，又体现在同一课税对象在国内地区与地区之间、行业与行业之间，以及由于资本的来源、投向不同等因素而形成的国内税负差异。在经济全球化条件下，国际和国内税负水平的差别将通过影响国际资本和国内资本的流向，进而影响国内产业的技术进步、产业结构调整、区域经济发展等方面，并最终影响到一国经济的发展。

国际税收竞争是经济全球化的产物，是各国政府间以税收为载体的竞争，其实质是通过税收分配，使税收利益关系在全球范围内得到调整。

有关最优税收的理论认为，在封闭经济中，从长远来看，不宜对资本课税。一些西方学者也发现，如果资本是完全流动的，劳动力是非流动的，那么小国开放经济的最优税收策略也是对资本不课税，即税收应该从流动的资本转移到劳动力上。因为劳动力的流动性不如资本的流动性强，劳动供给弹性较资本更小，因而带来的超额负担更小。而对资本课税就会大不相同，对资本课税会影响投资决策。因此，对劳动课税比对资本课税更有效率。

随着经济全球化的深入，国家间通过资本所得税的税收竞争来吸引流动性资本的做法也越来越普遍。主权国家通过降低资本课税，并制定有利于投资的税收优惠政策吸引资本流入。在当今，资本流动的活跃性前所未有，一旦某个公司发现所在国的税收政策不适合自己的运营，该公司马上就可以将资本转移到税制适合自己的国度。资本无国界、资本全球化就是这个道理。不容忽视的是，国际环境对国内税收政策的影响，不仅体现在一国的国际竞争力方面，还会带来很多其他维度的考量，比如其国内的财政赤字、福利国家的规模、经济的开放性等。

全球经济一体化呼唤各国税制协调统一。然而，税制的协调统一无论在经济上还是在政治上都是极端困难的。各国的税制会随着经济一体化程度的提高而趋近一致，但不会完全一致。可以预见到，这是未来各国税制改革的大体趋势。

西安会计培训小编想说的是，影响税收政策的因素很多，不胜枚举，除去通常意义上经济、管理、法律的考量，政治文化、公共舆论、国际环境等诸多可能的政治变量也会对税收政策产生影响，所以说，税收从来都不仅仅是经济问题，更是政治问题。如果想了解更多关于会计知识可参加西安会计培训班，参加真账实操训练，老会计带你做账、报税系统学习获得2~3年实战工作经验，升职加薪轻松简单！

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