在计算增值税过程中,进项税额是一个非常重要的组成部分!
在计算增值税过程中,进项税额是一个非常重要的组成部分,也是许多财务人员颇感挠头的地方,很多人总是一不留神就触犯了政策红线,导致进项税不能被抵扣,白花花的真金白银就这样打了水漂,令人心痛不已。那么,政策红线到底有哪些呢?总的来说,一共需要从以下五个方面进行考量,每一方面都像一道安检门,只要发出警报,进项税就不能抵扣了。请看西安会计培训的分享。
大家赶快跟着西安会计培训班小编一起来看看吧!
一、增值税
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。
二、增值税进项税抵扣,必经的五道“安检”
安检一:检查身份
只有一般纳税人的一般计税项目才能进行进项税抵扣。如果是小规模纳税人,或者一般纳税人的简易计税项目,进项税不能抵扣。这应该是进项税抵扣最基本的前提条件了,不过还是有一些筒子对这个前提不太清楚,在此特别强调。
安检二:检查凭证
票据合法是基本要求,虚开的发票就不要考虑抵扣的问题了,即使浑水摸鱼抵扣了也只是在给自己埋地雷。在真实经济业务中,可以抵扣进项税的凭证有八类:1、增值税专用发票;2、税控机动车销售统一发票;3、海关进口增值税专用缴款书;4、农产品收购发票;5、农产品销售发票;6、完税凭证;7、出口货物转内销证明;8、收费公路通行费发票。
上述这八类凭证,抵扣时候还需要满足票据的填开合规的要求,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
安检三:检查时间
在上述八类票据中,增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或确认,并在次月纳税申报期内,申报抵扣进项税额。【总局公告2017年第11号,适用2017年7月1日及以后开具】
海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。纳税人在税务机关提供比对结果后,次月申报期内申报抵扣。
纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,不动产在建工程,其进项税额应分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%,也就是中间间隔12个月后再抵扣。
其他的票据,没有比对和确认的时间限制,应该在收到当月记账,在次月申报期内申报抵扣进项税额。
安检四:检查来源或去向
这是最需要注意的一道安检门,很多朋友经常会问什么样的进项税可以抵扣,其实,这样的提问方式是不恰当的。准确的问法应该是,什么样的进项税不能抵扣。进项税的抵扣实行的是“负面清单”,除了清单中列示的内容,其他的用途都是可以抵扣的。
安检五:检查上游
如果企业的上游企业,也就是供应商发生了走逃。那么企业从该供应商取得专票的进项税就不能抵扣。这个规定让很多企业感到愤愤不平,他跑了,与我何干?但由于增值税是链条抵扣,企业之间有点像一根绳上的蚂蚱。所以,重要的不是抱怨,而是要在做生意的时候就尽量选一个靠谱的合作伙伴。
如果是一个新成立的公司,刚成立一两个月,就出现大量大额交易,这样的供应商,你是会觉得他实力雄厚,还是会合理怀疑他是开票公司。正如交友不慎会招致灾祸,企业选择合作伙伴也需要睁大眼睛。要选择有商业信用的或伙伴,对有疑问的企业不要马上就开展大额交易,以避免未来出现税务风险。
西安会计培训小编告诉大家,如果顺利通过了这五道安检,那么恭喜,进项税抵扣安然无忧。如果还想学习更多会计相关知识可参加西安会计培训班,欢迎加入西安会计培训班,信达每一位老师都各个身怀绝技,拥有多年的实战经验,促使每个学员都学到真本事,满意而归。
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