工作中，你是否有过这样的情况，取得的专票属于不得抵扣项目，既然不能抵扣干脆直接作为普票处理，将进项税额直接计入相关费用或成本类科目，而未在当期增值税专用发票系统中认证抵扣，也未在账务上做进项税额转出处理，更没有在纳税申报表中申报？今天陕西会计培训带大家看看到底怎么回事？

什么是滞留票？

滞留票是指销售方已开出，并已抄税、报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。形成滞留票的原因有很多种，而税务机关通过抄报税数据与认证数据比对即可发现企业是否存在滞留票，长期滞留发票，尤其是大金额的可能会被税务稽查，滞留票就是个雷，而数据表明，实务中大部分滞留票产生的原因居然是财务人员没有按照规定进行正确的账务处理？赶紧跟着陕西会计培训学校一起来看下如何避免踩雷！

滞留发票形成原因

造成滞留发票的原因主要有以下几方面：

1.属于购进免税货物，专用发票未认证；

2.属于购进非应税项目，专用发票未认证；

3.销货方未将专用发票交给购货方，造成发票滞留；

4.购货方接到专用发票超过360日认证期而无法认证抵扣，造成发票滞留；

5.购货方在小规模纳税人期间取得对方开具的增值税专用发票不能抵扣，造成发票滞留；

6.购货方发生走逃或注销。

那么如何避免出现滞留票呢？

1.一般纳税人取得增值税专用发票，应当在360天内认证抵扣，经核实不属于进项抵扣范围的，一律做进项转出处理。

财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

……

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

对于取得以上不属于进项抵扣范围的增值税专用发票，即便认证相符也不允许抵扣增值税，有两种处理方法，一种是要求销货方重新开具普通发票，另一种是认证抵扣后做进项转出处理。

2.取得专票及时认证，避免超期造成无法认证抵扣的情况。

取得增值税专用发票应当在360天内认证抵扣，对于超过认证期限的抵扣凭证，纳税人不能返还销货方作废重开，未抵扣的进项税额同购入的货物价款一并计入货物成本，在结转收入时同比结转销售成本并在企业所得税前进行扣除。

政策依据：国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）第十条规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

3.购货方属于小规模纳税人期间，要求销货方开具增值税普通发票。

只有以下情形的增值税专用发票可以不进行认证：

1.纳税人初次购买增值税税控设备取得增值税专用发票，可以在增值税应纳税额中全额抵减，因此上述增值税专用发票不需要进行认证；?

2.取得红字增值税专用发票。?

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