告诉西安会计培训小编有多少人使用预付卡、ETC卡呢？只知道办理、充卡，具体实行要求、财务处理，你们都了解了吗？

一、预付卡的账务处理

1.政策依据

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第三条规定，购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。

2.预付卡业务各环节缴税和开票

（1）发卡充值时不需要缴税，开具增值税普通发票，不能开专用发票。

（2）实际进行消费时，需缴税，不再开具发票。

（3）售卡方跟商家结算时，不需缴税，开具增值税普通发票，不得开专用发票。

3.售卡方账务处理

（1）销售购物卡时，按收到的金额开增值税普通发票，开票时商品与服务税收编码选择“601”，属于“未发生销售行为的不征税项目-预付卡销售与充值”，发票的税率栏应填写“不征税”；

账务处理分录

借：银行存款

贷：预收账款

（2）持卡人持卡消费时，销售方按销售货物的售价确认收入，并计缴增值税。此时不可以给持卡消费方开增值税发票；

账务处理分录

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

4.购卡方账务处理

（1）发卡/充值时

借：预付账款

贷：银行存款

凭证附件，预付卡销售/充值的增值税普通发票，及审批单。

（2）实际消费时

借：管理费用（销售费用）—业务招待费或办公费或福利费等/固定资产

贷:预付账款

5.不同用途的税务处理

（1）购卡赠送客户，维护客户关系。

企业所得税：有些企业会购买预付卡，作为交际应酬费赠送给客户，这属于企业所得税概念中的业务招待费范畴，企业应凭借购买预付卡时取得的发票及相关赠送明细，按照业务招待费进行税前扣除。

个人所得税：赠送客户礼品按“偶然所得”交20%个税。

（2）购卡作为促销方式赠送给客户。

企业所得税：企业购买预付卡，在销售产品时将预付卡以买赠的形式送给客户，比如消费满XX即可获赠XX额度的预付卡，这种情况应凭借购买预付卡时取得的发票及相关赠送明细，按照销售费用进行税前扣除。

（3）购卡作为福利发放给员工。

企业所得税：企业购买预付卡作为节日福利发放给员工，属于集体福利的性质，企业应凭借购买预付卡时取得的发票及相关赠送明细，按照职工福利费进行税前扣除。

个人所得税：按照工资薪金交个税。

（4）购卡公司自己消费。

企业所得税：有些企业购买预付卡自己使用，应根据实际用途按照管理费用、生产成本等进行税前扣除。但这个情况在购卡环节不能凭借发票进行税前扣除，而应在实际消费环节凭借相关单据(不是发票，发票不能重复取得，充值时已取得)税前扣除。

二、开具通行费电子发票流程

（一）办理ETC卡或用户卡。

ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用于记录用户、车辆信息的IC卡，其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或用户卡，具体办理要求请咨询各省（区、市）ETC客户服务机构。

（二）发票服务平台账户注册。

客户登录发票服务平台网站www.txffp.com或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。

（三）绑定ETC卡或用户卡。

客户登录发票服务平台，填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息（开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等），经校验无误后，完成ETC卡或用户卡绑定。

（四）发票开具。

客户在实际发生通行费用后第10个自然日（遇法定节假日顺延）起登录发票服务平台，选取需要开具发票的充值或消费交易记录，申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。

2017年12月25日起，发票服务平台注册及绑卡功能正式上线。2018年1月1日以后使用ETC卡或用户卡交纳的通行费，以及ETC卡充值费可以开具通行费电子发票，不再开具纸质票据。

三、通行费电子发票开具规定

（一）发票种类

1、不征税发票：

左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票。

2、征税发票：

左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。

（二）发票获取方式

1、ETC后付费客户和用户卡客户：

（1）通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票；

（2）通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。

2、ETC预付费客户：

（1）可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。

（2）在充值后索取发票的，在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票，实际发生通行费用后，ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。

（3）客户在充值后未索取不征税发票，在实际发生通行费用后索取发票的，通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票；通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。

3、未办理ETC卡或用户卡的现金客户：

暂按原有方式交纳通行费和索取票据。

以上就是今天西安会计培训小编所说的全部内容了，具体问题具体分析。了解清楚，使用更方便、安心。

如果还有其他有关财务处理的问题可以咨询西安会计培训的老师哦！

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