“你透过车窗看风景，山川湖泊也在看你。还有星月可以寄望，还有宇宙浪漫不止。”这是多少人都向往的旅游自由生活。

咣当！你的梦打碎了。会计人想去旅游，前提是资金到位，更重要的是年末的这些财务处理工作快点搞定！

什么工作呢？就是和旅游有关的旅游业的财务处理哦！快来和西安会计培训小编共同瞅瞅是那些财务处理阻挡了我们的脚步！

一、政策规定

旅游服务属于生活服务业，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

二、税额计算

1.对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。

2.旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额。

3.当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×6%

4.小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×3%

三、会计核算

（一）一般纳税人差额征税的会计核算

1.根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会[2016]22号）规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；

2.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。

（1）取得旅游服务收入时的会计处理（单位：元，下

同）：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）

贷：银行存款

（3）住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计

处理：

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）

贷：银行存款

3.小规模纳税人提供应税服务

（1）对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目；

（2）企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离。

A.取得旅游服务收入时的会计处理：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

B.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税

贷：银行存款

C.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计

处理：

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税

四、纳税申报

1.一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)（以下简称“附表三”）。

2.小规模就填写付列表对应扣除项即可。关于税务风险，西安会计培训小编想提醒各位：凡是要差额征收的纳税人必须进行税务局备案，否则不得差额征收。没有备案的情况下，请用全额纳税，和生活服务业一样。

五、发票开具

1.选择差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

2.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（2016年第23号）规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”

做好了西安会计培训整理的以上财务处理，就可以轻轻松松去自己想要去的很美的地方游玩、放松了。上述你都记住了吗？想好去哪了吗？这是你的动力！

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