
陕西会计培训小编了解员工福利本质上是企业的成本费用,但这种成本费用有特殊性,它的发生不直接与生产经营相关。福利费但凡能够分割,明确归属个人的,一般不能在企业所得税前扣除。福利不论是货币形式,还是实物形式,都须并入工资扣缴个人所得税。隐藏在员工福利中的个税,怎么做会计处理呢?今天跟着
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西安会计培训班小编总结为以下几个方面:
(一)福利费不用交个税的三种情形
福利费不用交个税有以下三种情形:(1)办公经营需要发生的福利费免征个税,如企业统一制作并要求员工统一着装发生的服装费、建筑工地发放的防暑降温用品;(2)不能合理按人头计量的福利费免征个税,如单位年会时组织员工聚餐发生的餐费;(3)某些特殊的福利费免征个税,如向困难员工发放的临时性生活困难补助。
(二)端午节的粽子涉及的税
例如,单位买了一批粽子作为礼物,在端午节馈赠客户。每箱粽子价格
100元,进项税额13元。会计人员在做账时要注意以下三点:(1)进项税额不得认证抵扣;(2)粽子送出后应计入业务招待费;(3)应按照赠与适用20%的税率代扣代缴个人所得税。具体计算为:送出一箱粽子需交的个税=[(100+13)÷(1-20%)]×20%=28.25(元)
(三)通信补贴属于福利还是费用
公司给员工发放的通信补贴属于福利还是费用?依我看,通信补贴既具有福利的性质,又具有费用的性质。如果公司直接给员工发放现金,应作福利处理。如果公司要求员工提供通信费发票,实报实销,这属于费用性质。还有一种中间情况,即公司明确员工的报销标准,让员工凭票报销,财务不对费用的真实性审核把关,税务机关会认为这是公司变相为员工发放福利。
(四)企业年金的个税处理
现在有些企业给员工上了企业年金。企业年金缴费由两部分构成,一部分由企业缴纳,另一部分由员工个人缴纳。企业年金的本质是一种非货币性福利。现在税务对企业年金有优惠政策,由企业缴纳的企业年金部分不需要并入员工薪酬计征个税,由员工个人缴纳的企业年金部分不能在个税前扣除。
(五)商业健康保险的个税优惠
公司统一为员工购买符合规定的商业健康保险,其支出应计入员工个人工资薪酬,视同员工个人购买。计入个人薪酬就要交个税,但不要着急,税务对此有优惠政策。对个人购买商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。只要每月不超过200元就不用交税。
(六)工作餐补助要交个税吗
员工工作餐补助要交个税吗?这要分情况处理,具体如下:(1)企业有食堂,员工到食堂就餐,食堂发生的餐费不需要交个税;(2)企业没有食堂,员工固定在某餐厅就餐,月底由企业与餐厅统一结算,结算的费用不需要并入员工工资薪金计征个税;(3)企业没有食堂,给员工发放就餐补助,这部分补助应按照“工资、薪金所得”计征个税。
(七)误餐补助是否需要交个税
误餐补助需要交个税吗?不需要,但要符合误餐补助的定义。误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作,不能在单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定标准领取的误餐费。可见误餐补助是针对特定人、特定情景发生的。如果单位以误餐补助名义给员工发放福利,那么这部分费用应并入员工当月工资计征个税。
(八)年会抽奖如何交个税
企业年会的参加人员为员工和员工家属,如设有抽奖环节,奖品要交个税吗?明确回答,要。员工家属中奖,按偶然所得计征个税,税率20%。具体操作时要把奖品金额还原为税前金额,如中奖300元,需扣缴个税75[300÷(1-20%)×20%]元。如果员工中奖,按工资薪金所得交个税,具体操作是将奖品金额并入当月工资一并计征个税。
(九)员工福利不妨简易处置
员工福利本质上是企业的成本费用,但这种成本费用有特殊性,它的发生不直接与生产经营相关。福利费但凡能够分割,明确归属个人的,一般不能在企业所得税前扣除。福利不论是货币形式,还是实物形式,都须并入工资扣缴个税。站在会计处理和税务处理角度,为了操作方便,企业为员工发放福利最好直接发现金。
以上就是
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