年底了，很多公司都会发购物卡作为福利，作为公司财务人员，一定要知道购物卡应该如何做账。今天我们信达会计就用案例来为大家解析一下，究竟购物卡应如何做账

【案例】

我们企业今年年底准备购买购物卡5万元，我知道发票肯定开具的是不征税发票，请问我们会计如何做账？

【解析】

购卡行为属于预付款行为，计入资产科目，不得直接计入费用。

购卡的账务处理：

借：预付账款或者其他应收款-购物卡50000元

贷：银行存款50000元

根据卡的用途计入不同科目

1、若是我公司用购物卡给员工发放过年福利，100个员工，每人500元的购物卡。

账务：

借：应付职工薪酬-福利费50000元

贷：预付账款-预付卡50000元

提醒：

(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;

(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

2、若是我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。

账务：

借：管理费用-业务招待费?50000元

??贷：预付账款-预付卡???50000元

提醒：

(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;

(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

3、若是我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。

账务：

借：销售费用-促销费50000元

??贷：预付账款-预付卡50000元

提醒：

(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;

(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。

4、若是我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。

账务：

借：管理费用-办公费50000元

??贷：预付账款-预付卡50000元

提醒：

购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。

◆注意：

持购物卡去商场消费的时候不得在重新索取增值税发票了。

◆天津税务2018所得税汇缴访谈答复：

对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：

一是在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；

二是在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；

三是本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。

◆国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复，集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。

国家税务总局在官方网站进行2018年第三季度税收政策解读也明确，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

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