1、自2020年1月1日起，对纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民个人快递货物提供的收派服务，取得的收入，免征增值税，其中公共交通运输服务、生活服务、快递收派服务的具体范围，按照财税〔2016〕36号文件规定执行。

2、自2020年1月1日起，纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税，其中疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

一、以上免税政策哪些需要注意呢？和西安会计培训看看。

（一）适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票，不得抵扣进项税额；

（二）已开具有税率的普票（含电子普票）的，通过申报直接享受减免政策；

（三）1月份未开票收入，通过申报直接享受减免政策；

（四）已开具增值税专用发票的，追回专票，开具对应红字发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票；

但是实务操作中，追回专票的可能性非常小。

补充：纳税人开具增值税普通发票（含电子普票）等注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样，税率或征收率栏次而不是“0”。

二、既然我享受免税了，那账务如何处理呢？

比如说，秋风民宿1月份收入如下：

住宿费+餐饮费普票（金额10万元，税额0.6万元），

住宿费+餐饮费未开具收入5.3万元，

开具住宿费专用发票21.2万元，

则：

1.住宿费+餐饮费普票10.6万元，全额免增值税；

2.住宿费+餐饮费未开具收入5.3万元，全额免增值税；

3.开具住宿费专用发票21.2万元，当月（一般纳税人）正常申报，专票不免，可以选择收回21.2万元专票，次月冲回，重新开具免税发票，免增值税；

免税收入的会计处理：

借：应收账款等15.9（10+0.6+5.3）

贷：主营业务收入等15.9（10+0.6+5.3）

专票的会计处理：

借：应收账款等21.2

贷：主营业务收入等20

应交税费——应交增值税（销项税额）1.2

由于政策发布的比较晚，在此之前有的企业已经确认了增值税的部分，可以选择以下2种方式处理：

方法一：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：主营业务收入等

方法二：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

秋风民宿1月份取得以下进项税额：

（1）农产品进项税额2万元，由于餐饮费选择免税，进项不能抵扣；

（3）支付房租费，取得进项税额3万元，全额能抵扣；

（6）取得办公用品等其他无法划分的进项税额1万，应该按照当期销项税额比例分摊：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

1、接下来，和西安会计培训一起简单回顾一下申报，具体参照（疫情防控开具的专票，增值税不免？真相来了）

《增值税纳税申报表附列资料（一）》第18栏、第19栏相关列次，填报免税销售额，并在《增值税减免税申报明细表》中选择正确的免税代码，填写相关列次。

纳税人已申报抵扣的进项税额中属于免税项目对应的进项税额，应按照规定填报在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第14栏，作转出处理。

2、进项税额转出

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣，其中购入固定资产、无形资产、不动产和租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额。

按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

联系方式：

1.如果您有任何疑问/咨询可随时拨打我们的24小时服务专线：4008806401

2.您也可以直接咨询我们在线客服，了解详情：http://www.xdkjjy.com

3.欢迎关注微信公众号“信达会计教育”，获得更多精彩推送！