随着金税三期全方位覆盖以后，税务稽查风暴真的是越来越严峻。如果被税务稽查找上门，就回产生不必要的损失。年底了，部门启动了年底自查程序，又到了会计人比较繁忙的阶段了，每天都忙的是焦头烂额的。作为会计行业的新人，思路不清晰，时常就会陷入自己的手头工作当中，加大了自己手头的工作量。

　　无意之间看到了《税局稽查与企业自查危机化解》，回家一顿饭的功夫就看完了一节，刚好对上自己的工作，整理了要点，可以和大家共享一下。

　　10个自查税务风险点，降低企业税务风险！
 

　　1、取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。

　　核查建议：核查其他应付款科目下的其他、手续费等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。

　　2、确实无法支付的款项，未计入收入总额。

　　核查建议：核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。

　　3、违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。

　　核查建议：核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。

　　4、取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。

　　核查建议：核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。

　　5、取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。

　　核查建议：核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。

　　6、用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)。

　　核查建议：核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。

　　7、外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)。

　　核查建议：核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。

　　8、政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来，未计入收入总额。政策依据：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕118号)。

　　核查建议：核查其他业务支出或专项应付款等科目，审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书，对收入扣除支出后的余额进行纳税调整。

　　9、下属企业收到总部返回的安全生产保证基金，未冲减相关费用;返回款形成资产的，其折旧和摊销在税前重复列支，未作纳税调整。

　　核查建议：核查安保基金等科目，审核安保基金返还的相关文件，看安保基金返还及使用是否符合税法规定。

　　10、计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等，以及计提但未实际拨缴的工会经费，未作纳税调整。

　　核查建议：核查其他应付款科目，审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全，否则不能在税前扣除。

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