2020年初，经济发展被按下了暂停键，很多人的生活也开始慢下来。一切慢慢恢复正常后，大家又开始埋头苦干，再次抬头，又是年底。
 
小张，作为财务人员，年后公司因为疫情原因，到毕业，失业后的他换了新行业在一家食品公司上班，上班后努力熟悉公司环境与业务，转眼间又到了年终，开启了紧张的账务核查。
最近在核查相关费用及报税时，突然发现端午节买的粽子没有缴税？
上次，老师刚说过，福利发放不同的情况都要交税的。不然有可能会被税务稽查。
 
1）企业给员工发粽子怎么交税？
如果企业端午节给员工发放粽子，属于非货币福利。
根据《企业会计准则——职工薪酬》规定：企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。
案例：甲食品公司在2018年5月18日因过端午节，给300名员工发放了自产的礼盒装粽子，每人1盒。该礼盒装粽子对外售价116元/盒（含税价，税率16%）。员工构成：生产人员200人，管理、销售、后勤人员100人。
会计分录：
1.计提职工福利费
借：制造费用—职工福利费 23200
管理费用—职工福利费 11600
贷：应付职工薪酬—非货币福利 34800
2.实际发放粽子时：
借：应付职工薪酬—非货币福利 34800
贷：主营业务收入 30000
应交税费—应交增值税（销项税额） 4800 2）如果是销售粽子要怎么交税？
如果是销售粽子，要分好记种情况。
①粽子生产厂家销售粽子
粽子的主要材料糯米虽然属于农产品，但是粽子是糯米农产品的深加工，所以粽子是不属于初级产品，即不属于农产品。应该按16%的税率缴纳增值税（小规模按3%）。
 
②餐馆销售粽子怎么算？
端午节，亲朋友好友一起聚聚，到餐馆吃饭点几个粽子。
 
餐馆提供餐饮服务时销售的粽子，应该按照“餐饮服务”6%的税率缴纳增值税（小规模按3%）。
 
③专卖店销售粽子怎么算？
很多小伙伴喜欢吃“五芳斋”的粽子，一般会直接到他们的专柜或者专卖店来购买。由于是单纯的销售粽子商品，未提供“餐饮服务”，应该销售货物按16%缴纳增值税（小规模按3%）。
 
3）如果是个人取得的粽子怎么交税呢？
①如果是公司给员工发放福利
这个已经在上面详述了，这里就不赘述。
 
②如果个人取得客户赠送的粽子怎么办？
（1）如果个人是在购买客户单位的产品或服务时取得的馈赠粽子，根据财税50号文，不需要交纳个人所得税。
 
（2）如果个人未购买客户单位的产品或服务，而取得的馈赠粽子，则应按照“其他所得”适用20%的税率代扣代缴个人所得税。
 
③如果是朋友赠送的粽子怎么办？
有的小伙伴会说，小编，你也太逗了，朋友送一个粽子给我吃，还要交啥税？好吧，你说的有道理，税法上也没有明文规定个人对个人的赠与需要交个人所得税，因此，放心笑纳就好。
 
4）如果公司发放的粽子是熟的，直接吃了怎么办？
这个问题其实很有趣，如果企业不给员工发粽子，而是在过节期间请员工“吃”粽子呢？
 
按照营改增36号文：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不需要缴纳增值税的。
 
所以，如果员工在公司把粽子吃掉了，公司就“免税”了。有的小伙伴说，我只能吃一个，还剩几个带回家怎么办？小秋觉得，如果是企业为员工提供的服务，是不用缴纳增值税的。
 
作为食品公司，都会有展示区，在新品上市的时候，都会设立试吃展区，如何进行账务处理，还得进一步深究，幸好有老师给我推荐的相关课程。

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