注册会计师可以说是会计行业含金量最高的证书，但同时也是堪称最难考的证书之一，所以需要同学们投入大精力去备考。今天西安会计培训班为大家整理注册会计师考试中《审计》部分的练习题，西安会计培训班帮助大家早日通过注册会计师考试。

1.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是()。

A.询问治理层、管理层、内部审计人员

B.分析程序

C.考虑在客户承接或续约过程中以及向被审计单位提供其他服务获取的其他信息

D.函证应收账款

【答案】D

【解析】函证属于细节测试，用于应对认定层次的重大错报风险，其不属于风险评估阶段使用的审计程序。

2.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列相关举措中，不正确的是()。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

C.如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响

D.注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响，并采取适当措施

【答案】B

【解析】选项B，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

3.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是()。

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B.对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)

C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

D.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

【答案】B

【解析】如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过下列方法以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。(1)参与组成部分注册会计师的工作(2)实施追加的风险评估程序(3)对组成部分财务信息实施进一步审计程序集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除：(1)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识);(2)组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

4.下列与会计估计审计相关的审计程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。

A.注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度

B.注册会计师应当确定被审计单位管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

C.注册会计师应当确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况

D.注册会计师应当考虑会计估计的性质并测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

【答案】A

【解析】选项A，参考《中国注册会计师审计准则第1321号———审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露》第15条;选项BCD均属于风险应对阶段实施的审计程序，参考《中国注册会计师审计准则第1321号———审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露》第17、18条。

5.下列有关书面声明的说法中，正确的是()。

A.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期(但不得在审计报告日前)，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

B.如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的

C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应该合理信赖获取的其他审计证据

D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表保留意见

【答案】B

【解析】选项A，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，且书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间;选项B正确，这是因为，仅凭其他审计证据不能判断管理层是否在认可并理解其责任的基础上，编制和列报财务报表并向注册会计师提供了相关信息;选项C，如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，而不是直接信赖其他审计证据;选项D，注册会计师应该发表无法表示意见，而不是保留意见。

6.下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中，正确的是()。

A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

D.注册会计师可以在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作

【答案】C

【解析】选项D，注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定。参看《中国注册会计师审计准则第1241号———对被审计单位使用服务机构的考虑》第29条。

7.下列有关其他信息的说法中，不正确的是()。

A.其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的

B.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述

C.如果在审计报告日前没有获取到所有其他信息，则注册会计师在审计报告日后则无须再关注

D.员工情况数据属于其他信息中的非财务信息

【答案】C

【解析】如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致。

8.下列有关注册会计师执行业务提供保证程度的说法中，错误的是()。

A.财务报表审阅业务提供有限保证

B.财务报表审计业务提供合理保证

C.代编财务信息业务不提供任何水平的保证

D.对财务信息执行商定程序提供有限保证

【答案】D

【解析】对财务信息执行商定程序属于非鉴证业务，注册会计师对其不提供任何水平的保证。参考《中国注册会计师相关服务准则第4101号———对财务信息执行商定程序》第三条规定。

9.列有关审计风险的说法中，错误的是()。

A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，其与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在

B.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

C.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，即审计风险=重大错报风险×检查风险

【答案】D

【解析】在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。

10.下列有关审计计划的说法中，正确的是()。

A.一般同时制定总体审计策略和具体审计计划

B.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序

C.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策，一经确定，不得修改

D.总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定

【答案】D

【解析】选项A，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，故不正确;选项B，具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平而设计的审计程序，而非高水平;选项C，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

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