西安会计培训班小编记得萨迪曾说过一句话：“事业常成于坚忍，毁于急躁。我在沙漠中曾亲眼看见，匆忙的旅人落在从容的后边；疾驰的骏马落在后头，缓步的骆驼继续向前。”西安会计培训班小编觉得学习犹如逆水行舟，不进则退。所以每一次的坚持练习就是对自己成长的尊重。西安会计培训班小编在此给学员们准备了一些习题练习。

1.2016年4月1日，甲公司对其以经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料500000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为85000元，另提供劳务支出265000元，相关人员工资435000元。2016年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按剩余租赁期10年开始进行摊销。不考虑其他因素，下列会计分录正确的有()。

A.装修领用原材料：

借：固定资产585000

贷：原材料500000

应交税费—应交增值税(进项税额转出)85000

B.提供劳务：

借：长期待摊费用265000

贷：劳务成本265000

C.提供人员工资：

借：固定资产435000

贷：应付职工薪酬435000

D.2016年12月份摊销

借：管理费用10000

贷：长期待摊费用10000

【正确答案】BD

【答案解析】本题考核长期待摊费用的核算。长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。本题的会计分录：

借：长期待摊费用500000

贷：原材料500000

同时，根据现行增值税制度规定，核算领用原材料的进项税额中以后期间可抵扣的部分(40%)。

借：应交税费—待抵扣进项税额34000

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)34000

借：长期待摊费用265000

贷：劳务成本265000

借：长期待摊费用435000

贷：应付职工薪酬435000

借：管理费用[(500000+265000+435000)/10/12]10000

贷：长期待摊费用10000

2.对小规模纳税企业，下列说法中正确的有()。

A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核小规模增值税的处理。选项C，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏;选项D，小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。

3.对小规模纳税企业，下列说法中正确的有()。

A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核小规模增值税的处理。选项C，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏;选项D，小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。

4.下列报表项目中，应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的是()。

A.应付账款

B.长期借款

C.固定资产

D.短期借款

【正确答案】B

【答案解析】选项A，根据明细账科目余额计算填列;选项C，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列;选项D，根据总账科目余额直接填列

5、下列资产负债表项目中，应直接根据一个总账科目余额填列的是()。

A.长期股权投资

B.货币资金

C.短期借款

D.长期借款

【正确答案】C

【答案解析】本题考核资产负债表项目的填列。货币资金应根据库存现金、银行存款、其他货币资金总账科目余额计算填列;长期股权投资应根据长期股权投资科目的期末余额减去长期股权投资减值准备科目余额后的金额填列;长期借款根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的余额计算填列。

6、下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的有()。

A.固定资产

B.应付票据

C.短期借款

D.资本公积

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。

7.下列关于交款提货方式销售商品的说法中，不正确的是()。

A.交款提货销售商品是指购买方已根据企业开出的发票账单支付货款并取得提货单的销售方式

B.这种销售方式下，通常在企业开出发票账单收到货款时确认收入

C.这种销售方式下，购货方支付货款取得提货单时，企业并未交付商品

D.这种销售方式下，通常在企业发出商品时确认收入

【正确答案】D

【答案解析】题考核收入的确认时点。交款提货方式下销售商品，通常应在企业开出发票账单收到货款时确认收入。

8.A公司向B公司销售一批商品，售价为100万元，增值税税额为17万元，成本为80万元，约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，现金折扣不考虑增值税。B公司10天之内付款完毕。在售出后第20天，B公司发现商品存在一定质量问题，经协商，将50%的货物退回。假设增值税允许扣减。则下列计算正确的有()。

A.销售该批商品总计取得的收入为50万元

B.销售该批商品总计结转的成本为80万元

C.销售该批商品总计计入财务费用的金额为2万元

D.销售该批商品总计计入财务费用的金额为1万元

【正确答案】：AD

【答案解析】：本题考核销售退回的账务处理。

(1)销售实现时，确认收入和价款：

借：应收账款117贷：主营业务收入100

应交税费—应交增值税(销项税额)17

结转销售成本：

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

(2)实际收到款项时(同时确认现金折扣，因是10天内付款，所以确认2%的折扣费用)：

借：银行存款115

财务费用(100×2%)2

贷：应收账款117

(3)销售退回(因退回50%，所以冲减的收入和成本，都是原确认收入和成本的50%，同时冲减50%的现金折扣费用)：

冲减收入：

借：主营业务收入(100×50%)50

应交税费—应交增值税(销项税额)8.5

贷：应收账款58.5

冲减成本：

借：主营业务成本(80×50%)40

贷：库存商品40

冲减实际收到的价款：

借：应收账款(117×50%)58.5

贷：银行存款57.5

财务费用(2×50%)1

9．甲公司2017年10月份发生如下业务：(1)销售自产产品1000件，每件售价为100元，成本为80元;(2)销售材料一批，售价20000元，成本15000元;(3)发生销售折让1000元;(4)结转已售自产产品负担的存货跌价准备10000元。假定不考虑其他因素，甲公司10月份的“主营业务成本”为()元。

A.85000

B.84000

C.80000

D.70000

【正确答案】D

【答案解析】本题考核主营业务成本的计算。销售材料的成本记入“其他业务成本”科目，发生的销售折让冲减当期销售收入，不影响销售成本。结转已售自产产品负担的存货跌价准备冲减主营业务成本，因此计入主营业务成本的金额=1000×80-10000=70000(元)。

10.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应贷记的会计科目是()。

A.在途物资

B.主营业务成本

C.发出商品

D.库存商品

【正确答案】D

【答案解析】销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，借记“发出商品”，贷记“库存商品”。

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