今天西安会计培训小编又要和大家分享上次没整理完的《经济法基础》第五章内容要点，不知道大家之前的有没有收藏，保存起来。小编希望大家不畏艰辛，获得属于你的成功。

要点1：企业所得税的纳税地点

1.居民企业的纳税地点。

除另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。

2.非居民企业的纳税地点。

(1)在中国境内设立机构、场所的,以机构、场所所在地为纳税地点。

(2)在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的,经审核批准,可选其主要机构、场所为纳税地点,由该机构汇总缴纳。

(3)在中国境内未设立机构、场所的,或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的,以扣缴义务人所在地为纳税地点。

要点2：企业所得稅的纳稅期限

企业所得税按年计征,分月或分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。

1.纳税年度。

(1)纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

(2)企业在一个纳税年度中间开业,或终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应以其实际经营期为1个纳税年度。

(3)企业依法清算时,应以清算期间作为1个纳税年度。

2.汇算清缴。

企业应自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内办理当期企业所得税汇算清缴。

要点3：综合所得的征收范围

居民个人取得的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得称为综合所得。

要点4：工资、薪金所得的征收范围

一般规定：

工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

属于工资、薪金：工资、薪金、奖金(半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖、全年一次性奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴

不属于工资、薪金：

(1)独生子女补贴

(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴

(3)托儿补助费

(4)差旅费津贴、误餐补助

要点5：劳务报酬所得的征收范围

劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括:设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务

要点6：稿酬所得的征收范围

稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

(1)作品包括文学作品、书画作品、摄影作品,以及其他作品。的原

(2)作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,也应征收个人所得税。

要点7：特许权使用费所得

特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。

要点8：居民个人综合所得应纳税额的计算公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每一纳税年度的收入额-费用6万元-专顶扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率一速算扣除数

要点9：非居民个人取得所得的确定

1.非居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,应按月或者按次分项计算个人所得税。

(1)非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。

(2)非居民个人的劳务报酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额(收入额=每次收入减除20%的费用后的余额)为应纳税所得额。

(3)非居民个人的稿酬所得以每次收入额(收入额=每次收入减除20%的费用后的余额减按70%为应纳税所得额。

2.“每次”收入的确定。

非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一顶目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

要点10：非居民个人取得所得适用税率

非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得适用7级超额进税率：

1.不超过3000元的：税率：3%?速算扣除数：0

2.超过3000元至12000元的部分：税率：10%?速算扣除数：210

3.超过12000元至25000元的部分：税率：20%?速算扣除数：1410

4.超过25000元至35000元的部分：税率：25%?速算扣除数：2660

5.超过35000元至55000元的部分：税率：30%?速算扣除数：4410

6.超过55000元至80000元的部分：税率：35%?速算扣除数：7160

7.超过80000元的部分：税率：45%?速算扣除数：15160

这是第五章的第三小部分要点内容，下一篇，西安会计培训小编会继续细心整理补充，你们就只管好好复习，小编就是你们的后盾！咨询可以来找西安会计培训哦！

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