西安会计培训小编紧跟上一篇内容，继续将《经济法基础》第五章补充完整，第五章内容要点整理的有点多，大家可以一点一点积累，分几次记忆。

要点1：经营所得征收范围

1.个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得。

2.个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询及其他有偿服务活动取得的所得。

3.个人承包、承租、转包、转租取得的所得。

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

要点2：经营所得税率

不超过30000元的：5%

超过30000元至90000元的部分：10%

超过90000元至300000元的部分：20%

超过300000元至500000元的部分：30%

超过500000元的部分：35%

要点3：个体工商户的不得扣除的应纳税所得额

①个人所得税税款；

②税收滞纳金

③罚金、罚款和被没收财物的损失；

④不符合扣除规定的捐赠支出；（如直接对受益人的捐赠；超过扣除标准的捐赠）

⑤赞助支出；

⑥用于个人和家庭的支出；与取得生产经营收入无关的其他支出

⑦个体工商户业主的工资薪金支出

⑧个体工商户业主本人或为从业人员支付的商业保险费；）（为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费除外）

⑨个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款；

要点4：应纳税额的计算

（1）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-以前年度亏损）X适用税率-速算扣除数

（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数

要点5：利息、股息、红利所得

1.适用税率：使用比例税率，税率为20%

2.计税依据：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次，以每次收入额为应纳税所得额

3.应纳税额计算公式：应纳税额=应纳税所得额X使用税率=每次收入额X使用税率

要点6：财产租赁所得

1.适用税率：

（1）使用比例税率，税率为20%

（2）自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

2.计税依据：

（1）以一个月内取得的收入为一次。

（2）税前扣除办法：

①每次收入不超过4000元，减除费用800元；

②每次收入在4000元以上，减除20%的费用；

③财产租赁过程中缴纳的税费、修缮费用（800元为限），一并扣除。

3.应纳税额的计算公式：

（1）每次收入<4000元：应纳税额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用（800元为限）-800]×20%

（2）每次收入≥4000元：应纳税额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%

要点7：财产转让所得

1.适用税率：适用比例税率，税率为20%。

2.计税依据：

（1）一般情况：应纳税所得额=收入总额-财产原值-合理费用

（2）个人销售无偿受赠不动产：应纳税所得额=转让受赠房屋的收入-原捐赠人取得房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费

3.应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%

要点8：偶然所得

1.适用税率：使用比例税，税率为20%

2.计税依据：每次收入为一次，不得扣减任何费用

3.应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额X20%

要点9：捐赠支出的税前扣除规定

1.个人通过非营利性的社会团体和国家机关对下列项目的捐赠，可以税前扣除：

（1）不超过应纳稅所得额的30%的部分，准予扣除：教育、扶贫、济困等公益慈善事业

（2）全额扣除：

①向红十字事业的捐赠；

②向农村义务教育的捐赠

③对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠

④向福利性、非营利性老年服务机构捐赠）

⑤通过特定基金会用于公益救济性的捐赠

2.个人的所得（不含偶然所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研发经费的资助，可全额从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

要点10：个人所得税纳税期限

1.自行办理纳税申报的规定

（1）取得综合所得需要办理汇算清缴：取得所得的次年3月1日办理汇算清缴

（2）取得应税所得没有扣缴义务人：

A.经营所得：

①按年计算个人所得税

②预缴：月度或季度终了后15日内

③汇算清缴：取得所得的次年3月31前办理

B.其他所得：取得所得的次月15日内报送纳税申报表并缴纳税款

（3）取得应税所得，扣缴义务人为扣缴税款：

①在取得所得的次年6月30日前缴纳税款

②税务机关通知限期缴纳，应当按照期限缴纳税款

（4）取得境外所得：取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税

（5）因移居境外注销中国户籍：在注销中国户籍前办理税款清算

（6）非居民个人在境内从两处以上取得工资、薪金所得：取得所得的次月15日内申报纳税。

2.代扣代缴税款的规定。

（1）支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

（2）税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费。

（3）扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

好了，以上西安会计培训小编整理的所有内容到这就结束了，第五章所有要点就整理完了，如果西安会计培训小编有遗漏哪个知识点，你们一定要告诉小编哦！

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