初级会计职称考试近在眼前，只剩一个多月的时间了，考生也从对教材的“啃啃啃”到了现在的“刷刷刷”，陕西会计培训提醒您高效备考的原则是不做无用功，刷题也是讲究技巧的。在现在我们需要做的就是越到初级职称考试复习的最后阶段，越要保持头脑的清醒和思路的清晰，搞懂易混淆的知识。下面西安会计培训特地为大家汇总了几个容易记错记混的考点，大家一定要牢记哦。

易混知识点：折扣VS折让VS退回

【单选题】甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价8折优惠销售，乙商场付款后，甲企业向乙商场开具的增值税专用发票上的“金额栏”分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是()元。

A.12512

B.10880

C.2720

D.13600

【答案】B

【解析】纳税人采取商业折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，按折扣后的销售额征收增值税。甲企业此项业务的增值税销项税额=1000x80x80%x17%=10880(元）。

易混知识点：账面余额VS账面净值VS账面价值

【单选题】2015年7月1日，甲公司购入乙公司股票1000万股，支付价款1100万元，另支付手续费20万元，甲公司将该股票投资作为可供出售金融资产核算。2015年12月31日，甲公司购买的乙公司股票的公允价值为1200万元，则2015年末，该可供出售金融资产的账面余额为()万元。

A.1120

B.1000

C.1200

D.80

【答案】C

【解析】相关会计分录如下：

①取得可供出售金融资产时

借：可供出售金融资产——成本1120

贷：其他货币资金1120

②2015年12月31日，确认公允价值变动时

借：可供出售金融资产——公允价值变动80

贷：其他综合收益80

所以2015年末，可供出售金融资产的账面余额=1120+80=1200(万元)。

易混知识点：个人VS企业销售不动产

对于销售不动产营业税的处理，首先，应明确是个人转让，还是企业转让。

然后，如果是个人转让，需要区分是住房还是非住房;如果是企业转让，则需要区分是购置还是抵债取得，是自建还是委托建造。

【单选题】甲企业有A、B两栋办公楼，A栋办公楼是甲企业2008年购置取得的，购置原价为100万元，另支付相关税费10万元。B栋办公楼是甲企业委托建筑公司建造的，支付建筑公司工程款200万元。2014年12月甲企业将A栋办公楼以250万元销售，将B栋办公楼以300万元销售。则甲企业转让两栋办公楼的行为应缴纳营业税()万元。

A.22

B.15

C.22.5

D.12.5

【答案】C

【解析】纳税人销售或转让其购置或抵债所得的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价或抵债时该项不动产作价后的余额（不得扣除相关税费）为营业额。对于转让委托建造的不动产不需要缴纳建筑业营业税（只有对于自建销售的，才涉及自建环节的营业税），但需要按销售全额缴纳销售不动产环节的营业税。甲企业转让两栋办公楼的行为应缴纳营业税=（250-100）x5%+300x5%=22.5(万元)。

易混知识点：库存现金清查VS存货清查VS固定资产清查

【多选题】下列关于资产清查的说法中不正确的有()。

A.企业无法查明原因的现金溢余，在按管理权限报经批准后应计入营业外收入

B.企业发生的存货盘盈，在按管理权限报经批准后应计入营业外收入

C.企业无法查明原因的现金短缺，在按管理权限报经批准后应计入营业外支出

D.企业资产清查中发现的资产盘盈、盘亏，均应先通过“待处理财产损溢”科目进行核算

【答案】BCD

【解析】企业发生的存货盘盈、无法查明原因的现金短缺、管理不善造成的存货盘亏，在按管理权限报经批准后均应计入管理费用，选项B、C说法错误。如果发现固定资产盘盈，则应通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入待处理财产损溢，选项D说法错误。

易混知识点：起征点VS小微企业免税规定

【多选题】下列关于增值税起征点和小微企业免税规定的表述中，正确的有()。

A.增值税起征点的适用范围仅限于自然人

B.纳税人销售额未达到增值税起征点的，免征增值税，达到或超过起征点的，全额计算缴纳增值税

C.纳税人销售额未达到增值税起征点的，免征增值税，达到或超过起征点的，就其超过部分计算缴纳增值税

D.增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元的，免征增值税

【答案】BD

【解析】选项A：增值税起征点的适用范围仅限于个人，包括个体工商户小规模纳税人和其他个人（即自然人）；选项C：纳税人销售额未达到增值税起征点的，免征增值税，达到或超过起征点的，全额计算缴纳增值税。

易混知识点：交易性金融资产各时段投资收益的计算

【单选题】2015年7月1日，甲公司从二级市场以4100万元(含已到付息期但尚未领取的利息100万元)购入乙公司发行的债券，另发生交易费用5万元。购入债券面值为4000万元，票面年利率为5%，每半年付息一次。甲公司将该债券划分为交易性金融资产核算。2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为4200万元。假定不考虑其他因素，2015年度甲公司因该交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A.100

B.-5

C.95

D.195

【答案】C

【解析】取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益，持有期间的公允价值变动计入公允价值变动损益，持有期间的利息收入计入投资收益。因此2015年度因该交易性金融资产确认的投资收益=﹣5+4000×5%×6/12=95(万元)。

易混知识点：兼营不同税率的应税消费品VS不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的消费税处理

【单选题】甲首饰商城为增值税一般纳税人，主营贵重首饰及珠宝玉石的生产销售，2015年2月销售金项链5条，取得不含税销售额共计150000元，销售珍珠项链6条，取得不含税销售额共计4800元。甲首饰商城应缴纳消费税()元。

A.480

B.7500

C.7980

D.15480

【答案】B

【解析】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率。应纳消费税=150000x5%=7500（元）。

易混知识点：月末一次加权平均法VS先进先出法

【单选题】某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2013年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元;2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元;2月25日发出甲材料400公斤。2月份，甲材料的发出成本为()元。

A.43000

B.44000

C.42400

D.40000

【答案】C

【解析】全月一次加权平均单位成本=(200×100+300×110)/(200+300)=106(元/公斤);2月份甲材料发出成本=400×106=42400(元)。

虽然西安会计培训班只是帮助大家简单的分析，但大家一定要记牢啊，很多同学每年就错在了这些题上。陕西会计培训希望大家在剩下的备考时间里，能在复习教材的基础上，利用试题来帮助记忆。西安信达会计培训学校初级会计职称考前强训班已经火热报名，还没复习好的同学要抓紧时间了。

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