企业向消费者销售货物，消费者购入一定金额后向其赠送一张代金券，代金券有规定有效期，消费者凭有效代金券在下次购买货物时，可以抵减代金券相应的金额。该项业务应如何进行会计处理和税务处理？信达会计的老师一起来学习一下~

一、税务处理

代金券只是给消费者赠送的具有价格折扣或折让性质的权利，消费者在下次购买货物时能少付代金券注明的金额。消费者可以行使该权利也可以放弃。

代金券不属于实物，也不是服务。企业向其赠送代金券时，不属于视同销售行为，不视同销售缴纳增值税和企业所得税。企业向消费者销售货物，应按照收取的价款（不能扣除代金券的金额）作为依据确认增值税的销售额和企业所得税的收入额。具体政策依据如下：

1.增值税

第二条规定，条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

根据上述规定，由于代金券不属于货物，不动产，无形资产，也不是服务，赠送代金券不涉及增值税。

2.企业所得税

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

根据上述规定，赠送代金券，不属于上述视同销售行为，不视同销售缴纳企业所得税。

3.消费者个人所得税

企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

因此，消费者因购入货物取得的代金券，不需要缴纳个人所得税。

另外，消费者凭代金券在下次购买货物时，属于商业折扣。企业按扣除代金券后的余额作为依据缴纳增值税、企业所得税。如果代金券过期，企业不需确认收入。

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