对于会计人而言，考证是向上奋进的一条捷径，不仅能够帮助自己掌握更加专业的会计知识，也能通过不断学习，提高自己的实力。而中级会计职称作为会计道路上的泰山，对于想要一览众山小的会计人而言将是一个不错的选择。2017年中级会计职称考试时间为2017年9月9日、10日。那么，你备考得怎么样了？今天西安会计培训为大家整理了中级会计中最难的《中级会计实务》部分的高频考点，希望对大家有所帮助。

1.下列关于高危行业企业提取和使用“安全生产费”的处理中，不正确的是()。

A.企业提取安全生产费时，应当记入“专项储备”科目

B.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，应直接冲减专项储备

C.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按照形成固定资产的成本冲减专项储备

D.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按该项固定资产的使用寿命分期计提折旧

【正确答案】D

【答案解析】本题考核安全生产费用的提取和使用。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，按照形成固定资产的成本冲减专项储备的同时，确认相同金额的累计折旧，该固定资产以后期间不再计提折旧。

2.甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年货款。下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是()。

A.乙公司退货

B.甲公司发行公司债券

C.固定资产未计提折旧

D.应收丙公司货款无法收回

【正确答案】B

【答案解析】本题考核非调整事项的判定。选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项;选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项;选项D，尽管甲公司2010年才知道丙公司发生火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2009年，所以属于调整事项。

3.甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品(非金银首饰)，收回后直接对外销售。双方均为增值税一般纳税人。甲公司发出材料的实际成本为400万元，支付加工费(不含增值税)80万元、增值税额13.6万元、消费税额64万元。不考虑其他因素，则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为()万元。

A.480

B.493.6

C.544

D.93.6

【正确答案】C

【答案解析】本题考核委托加工取得存货成本的计量。甲公司收回该批委托加工品的成本=400+80+64=544(万元)。委托加工应税消费品，如果加工收回后直接用于销售或用于连续生产非应税消费品，消费税计入成本;用于连续生产应税消费品，消费税不计入成本，记入“应交税费——应交消费税”科目借方。

4.下列关于所得税的表述中，不正确的是()。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

C.确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定

D.在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整

【正确答案】C

【答案解析】确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以该暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

5.下列公司中，不应纳入企业合并范围的是()。

A.为实现境外上市融资而在香港设立的全资子公司

B.已连年亏损但仍在继续经营的子公司

C.规模非常小的子公司

D.考虑当期可行权或可转换的潜在表决权后本企业将丧失控制权的子公司

【正确答案】D

【答案解析】本题考核合并报表范围的确定。选项A，属于企业控制的特殊目的主体，应纳入合并范围;选项D，在确定合并范围时，应考虑被投资方当期可行权或可转换的潜在表决权因素，当其他企业持有的当期可行权或可转换的潜在表决权全部行权，将使本企业丧失控制权时，则不应将该被投资方纳入合并范围。

6.2013年6月10日，甲、乙两家民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议，协议规定：A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院(附有具体的受赠养老院名单)捐赠按摩床垫80件，每家养老院10件。每件床垫的账面价值为10000元。A企业应当在协议签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织。甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院。2013年6月21日，A企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织。假设至2013年6月30日，甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院。不考虑其他因素。则甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中，不正确的是()。

A.确认受托代理资产800000元

B.确认受托代理负债800000元

C.确认委托代销商品800000元

D.将此事项在会计报表附注中进行披露

【正确答案】C

【答案解析】委托代销商品是一般企业核算的会计科目。

7.下列各项中，能够按照《企业会计准则第12号——债务重组》的规定进行会计处理的是()。

A.企业发行的可转换债券按正常条件转换为股权

B.债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务

C.债务人发生财务困难的情况下以公允价值低于债务账面价值的房产抵偿债务

D.债务人借入新债以偿还旧债

【正确答案】C

【答案解析】选项C符合企业会计准则中关于债务重组的定义，属于债务重组。选项B，是破产清算时的处理，而《企业会计准则第12号——债务重组》规范的是持续经营条件下债权人作出让步的债务重组，所以不符合题意。

8.在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为35万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。则最低租赁付款额为()万元。

A.44

B.43

C.42

D.45

【正确答案】C

【答案解析】最低租赁付款额=每年支付的租金10×4+承租人母公司担保资产余值的金额2=42(万元)。

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