2017年注册会计师正在紧张的备考中，距离注会考试还有130天，这一段阶的复习可称之为提高期，如果把握得当，自己的水平会上一个台阶，而且也会增加不少的信心。今天西安会计培训班为您整理了《审计》部分的练习题，希望对大家有所帮助。

1.在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能需要考虑的因素有()。

A.本年度审计中管理层已更正的错报的金额

B.重大错报风险的评估结果

C.被审计单位对与注册会计师沟通错报的期望

D.财务指标是否勉强达到监管机构的要求

【答案】BCD

【解析】注册会计师需要在评价错报之前确定明显微小错报的临界值，管理层在评价错报之后更正错报，故在确定明显微小错报临界值时，无法考虑本年度审计中已更正的错报。

2.会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有()。

A.专业服务所需的知识和技能

B.所需专业人员的水平和经验

C.各级别专业人员提供服务所需的时间

D.提供专业服务所需承担的责任

【答案】ABCD

【解析】以上四个选项都是会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素。

3.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，A注册会计师不得有以下()行为。

A.利用所获知的涉密信息为自己谋取利益

B.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益

C.未经甲公司授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

D.未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

【答案】ABCD

【解析】根据保密原则，注册会计师在职业活动中禁止的行为包括：(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知涉密信息;(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

4.在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。

A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

【答案】A,C,D

【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

5.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。下列情形中，可能表明存在自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的有()。

A.审计项目组成员B担任甲公司的独立董事

B.审计项目组成员C与甲公司董事长存在密切关系

C.甲公司监事长2012年以前一直是ABC会计师事务所的合伙人

D.审计项目组成员D在2012年2月以前连续多年担任甲公司财务总监

【答案】AD

【解析】选项A和D属于因自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的情形;选项B和C属于因密切关系导致对职业道德原则产生不利影响的情形。

6.注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连()。(教材P25)

A.含有缺乏充分依据的陈述或信息

B.含有严重虚假或误导性的陈述

C.含有错报甚至舞弊的财务报表

D.存在遗漏或含糊其辞的信息

【答案】ABD

【解析】选项C不恰当。注册会计师审计的主要职责是合理保证查出财务报表的重大错报，如果注册会计师查出财务报表错报包括舞弊，提请审计客户进行调整遭到拒绝，只要注册会计师出具的是恰当的非标准业务报告，不被视为违反诚信原则。

7.下列各项中不应当形成审计工作底稿的有()。

A、注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录

B、被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表

C、项目组内部的会议记录

D、注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件

【答案】AD

【解析】本题考查的是审计工作底稿。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

8.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是()。

A.注册会计师的父亲

B.注册会计师的姐姐

C.注册会计师的孙子

D.审计客户的财务总监

【答案】D

【解析】注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

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