西安会计培训掐指一算，距离2017年中级会计会计考试就剩一个月的时间了，不管你准备的如何，一个月后大家考场上见！

有的学员可能已经复习的差不多了，稳操胜券，就等考试了，然而对于那些复习还不到位的同学，在接下来的时间就乖乖的跟着我们陕西会计培训做题吧！

话不多说，中级会计练习题刷起来······

一、《中级会计实务》

1、AS公司所得税税率为25%。2012年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2012年12月31日无形资产没有发生减值，则下列表述中，不正确的是（）。

A、可抵扣暂时性差异16万元

B、应纳税暂时性差异16万元

C、确认递延所得税负债4万元

D、确认递延所得税费用4万元

【答案】A

【解析】本题考核递延所得税负债的确认和计量。账面价值＝160（万元）；计税基础＝160－160/10＝144（万元）；资产账面价值＞计税基础，应纳税暂时性差异为16万元；递延所得税负债＝16×25%＝4（万元）；同时确认递延所得税费用4万元。

2、甲公司2014年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：①年初购入的专利权无法认定其摊销期限，初始成本为300万元，税务上采用10年期直线摊销法，年末未发生减值；②计提与担保事项相关的预计负债600万元；③持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元；④计提固定资产减值准备140万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2014年度递延所得税费用是（）。

A、－35万元

B、－27.5万元

C、－7.5万元

D、－30万元

【答案】B

【解析】①固定资产减值确认递延所得税资产35万元（＝140×25%）；

②无形资产不摊销产生应纳税差异30万元，相应的递延所得税负债为7.5万元（＝30×25%）；

③递延所得税收益＝（140－30）×25%＝27.5（万元）；

④递延所得税费用＝－27.5（万元）。

3、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%.2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A、111

B、180

C、150

D、30

【答案】A

【解析】2009年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝［（6800－6200）＋120）］×25%＝180（万元）。2009年应确认的递延所得税收益＝180－69＝111（万元）。

二、《经济法》

1、某会计代理公司为营改增的小规模纳税人。2016年12月取得会计代理收入5万元；会计咨询收入2万元；当月购进办公用品，支付价款1.03万元，并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。该公司当月应纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

A、（5＋2）÷（1＋3%）×3%－1.03÷（1＋3%）×3%=0.17万元

B、（5＋2）÷（1＋3%）×3%=0.2万元

C、（5＋2）÷（1＋3%）×3%－1.03×3%=0.17万元

D、（5＋2）÷（1＋3%）×2%=0.14万元

【答案】B

【解析】根据营改增实施办法的规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。12月份应纳增值税税额=（5＋2）÷（1＋3%）×3%=0.2万元。

2、判断题

固定业务的总分机构不在同一县（市）的，应当由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）

【答案】错

【解析】总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

3、判断题

根据现行增值税有关规定，非企业性单位年销售额超过规定标准，一律认定为一般纳税人。（）

【答案】错

【解析】小规模纳税人按照征收率计算应纳税额，而不是增值税税率；纳税人获得其他企业虚增增值税进项税额之后对外开具的增值税专用发票，不属于虚开专用发票，可以抵扣进项税额。

三、《财务管理》

1、甲公司2016年有下列投资行为：购买机器设备一台支付1000万元，投资新项目垫付营运资金100万元，购买国债100万元，购买股票200万元，获取某专利使用权，支付专利转让费50万元，则该企业当年间接投资总额为（）万元。

A、1150

B、1100

C、1450

D、300

【答案】D

【解析】购买国债和股票属于间接投资，投资固定资产、无形资产和垫付营运资金属于直接投资，企业间接投资总额＝100＋200＝300（万元）。

2、一般而言，适用于采用固定或稳定增长的股利政策的公司是（）。

A、处于初创阶段的公司

B、经营比较稳定或正处于成长期的公司

C、盈利水平波动较大的公司

D、处于稳定发展阶段且财务状况也较稳定的公司

【答案】B

【解析】一般来说剩余股利政策适用于公司初创阶段；固定或稳定增长的股利政策适用于经营比较稳定或正处于成长期的公司；固定股利支付率政策比较适合于处于稳定发展阶段且财务状况也较稳定的公司；低正常股利加额外股利政策适用于盈利水平随着经济周期波动较大的公司或者盈利与现金流量很不稳定时。

3、股票增值权模式的适用范围是（）。

A、处于成熟期的企业

B、业绩稳定型的上市公司及其集团公司、子公司

C、现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司

D、初始投入资本较少，资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业

【答案】C

【解析】股票增值权模式是指公司授予经营者一种权利，如果经营者努力经营企业，在规定的期限内，公司股票价格上升或公司业绩上升，经营者就可以按一定比例获得这种由股价上扬或业绩提升所带来的收益，收益为行权价与行权日二级市场股价之间的差价或净资产的增值额。激励对象不用为行权支付现金，行权后由公司支付现金、股票或股票和现金的组合。股票增值权的收益来源是公司提取的奖励基金，公司的现金支付压力较大。因此，股票增值权激励模式较适合现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司。

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