2017年注册会计师考试已经进入了倒计时，还有二十几天就要上战场的你是否准备好了呢？机会总是垂青于有准备的人，我们注会考生也一样，想要顺利通过考试，就需要不断的坚持，所以今天西安会计培训班照例为大家送上2017年注册会计师《税法》每日一练，希望对大家有所帮助！

1、某企业2016年1月10日从境外进口一批设备，设备价款折合人民币300000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计20000元。该企业于1月12日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设企业于2月6日缴纳关税，已知设备关税税率为10%，则该企业应缴纳关税滞纳金()元。

A.176

B.192

C.208

D.224

【答案】A

【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款;滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中，2016年1月26日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为2016年1月27日～2016年2月6日止，共滞纳11天，则该企业应缴纳关税滞纳金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。

2、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（）日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】D

【解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

3、家具厂(增值税一般纳税人)销售货物30000元(不含税)同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为()。

A.5100元

B.5270元

C.5245.30元

D.5621.36元

【答案】C

【解析】[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。

4、甲建筑公司2016年1月承揽乙企业一项工程，双方签订承包合同约定工程款2600万元，乙企业另提供建筑材料200万元，提供设备50万元;工程完工后，双方结算价款。由于提前竣工，取得提前竣工奖100万元。则甲建筑公司应缴纳营业税()万元。

A.87

B.85.5

C.82.5

D.88.5

【答案】A

【解析】纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款;乙企业支付的提前竣工奖应作为价外费用计入营业额，甲建筑公司应缴纳营业税=(2600+200+100)×3%=87(万元)。

5、某生产企业属增值税小规模纳税人，2013年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)。该企业上述业务应缴纳增值税()。

A.2400元

B.3773.08元

C.3800元

D.4500元

【答案】C

【解析】该企业上述应缴纳增值税=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。

6、根据企业所得税法律制度规定，下列企业属于我国非居民企业的是()。

A.依据外国法律成立，但实际管理机构在我国境内的企业

B.依据我国法律成立，但实际管理机构在我国境外的企业

C.依据外国法律成立，实际管理机构不在我国境内，未在我国设立机构场所，也未在我国取得所得的企业

D.依据外国法律成立，实际管理机构不在我国境内，但有来源于我国所得的企业

【答案】D

【解析】选项AB：属于我国居民企业;选项C：不属于我国企业所得税的纳税人。

7、税法在实施过程中，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，这体现了税法基本原则中的()原则。

A.税收法定

B.税收公平

C.税收效率

D.实质课税

【答案】B

【解析】税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。

8、企业与其他企业、组织或个人的下列情形中，视为有关联关系的是（）。

A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到15%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到15%

B.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到20%

C.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%

D.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到10%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到10%

【答案】C

【解析】一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上的，可以视为企业与其他企业、组织或个人有关联关系。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

9、关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起()仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

A.15日

B.3个月

C.6个月

D.1年

【答案】B

【解析】关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

10、某商场(增值税一般纳税人)受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂(增值税一般纳税人)结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元;当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则()。

A.该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元

B.该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元

C.该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元

D.该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元

【答案】A

【解析】当期进项税=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);

当期销项税=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

注会备考并不是一朝一夕，而是一点一滴的积累，陕西会计培训希望大家认真对待每天坚持，终有收获。最后，西安会计培训班祝考生们在CPA备考之路上高效学习，顺利通关!

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