最近西安会计培训总是被人询问关于所得税减免优惠分摊期间费用的一系列问题，看来所得税是很多人都重视的问题。那么最近的所得税到底有什么新动向呢？大家缴税的时候又要提前做好什么准备呢？

带着大家普遍关注的问题，西安会计培训学校给大家进行了一个大概的准备总结，希望可以对带着疑问的小伙伴带来帮助。

根据企业所得税法实施条例第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。

一、分摊计算

实际上期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，如广告和业务宣传费、业务招待费等。由于期间费用没有一个明确的归属，税法明确可在税前扣除的期间费用必须是合理分摊的费用。所谓合理，《企业所得税年度纳税申报表》《所得减免优惠明细表》应分摊期间费用（第4列）填报说明明确。

第4列应分摊期间费用：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。其中提出的任一种方法都可以，应根据企业实际情况进行选择。

上述减免所得优惠，要求对项目独立核算，收入、成本能可靠计量，且合理分摊期间费用，再根据减免的具体内容计算减免所得额。这意味着，减免所得额是可以享受优惠的净所得。计算公式：可以享受优惠的净所得=项目收入-项目成本-项目分摊的期间费用。

二、案例分析

某农业经营企业2014年农业收入3000万元、其他收入1000万元，农业营业成本1000万元、其他营业成本700万元，期间费用1000万元，其中包含100万元业务招待费。农业收入所得免征所得税，不考虑其他调整事项。期间费用中业务招待费税前扣除为20万元（发生额60%为60万元，收入5‰为20万元，取孰低数），其余的80万元业务招待费需要调整。期间费用按照收入比例分摊，农业收入分摊比例为75%，其他项目分摊比例为25%，农业所得应分摊期间费用1000×75%=750（万元），可享受优惠的净所得=3000-1000-750=1250（万元）。那么，该企业因业务招待费事项调整增加应纳税所得额80万元，因从事农、林、牧、渔业项目的所得免征所得税调整减少应纳税所得额1250万元。该企业应纳企业所得税=（1300+80-1250）×25%=32.5（万元）。

企业认为还可以采取另一种分摊方法，即以纳税调整后的期间费用进行分摊。上例，其他条件不变，分摊的期间费用基数为1000-80=920（万元），农业所得应分摊期间费用=920×75%=690（万元），可以享受优惠的净所得=3000-1000-690=1310（万元）。该企业因业务招待费事项调整增加应纳税所得额80万元，因从事农、林、牧、渔业项目的所得免征所得税调整减少应纳税所得额1310万元。该企业应纳企业所得税=（1300+80-1310）×25%=17.5（万元）。

——中国税务报

其实这些关于企业所得税减免所得如何分摊费用从上面来看，明显分摊方式对于会计以及纳税人的税务计算比较有利。所以会计人对于会计新政的了解与执行还是相当重要的，要不然一不留神就有关于财务的漏洞就冒出来了，造成不小的损失。

所以讲到这里询问的大家都看明白了吗？如果还对政策有什么模糊的地方那就来咨询西安信达会计培训学校吧，这里有最专业的老师为你解读最新的会计政策，而且关注陕西会计培训每天都会有会计人关注的新消息推送推送哦！

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