在西安会计培训班学习会计实操的课程也有段日子了，今天我们一起进行实战模拟！

西安本土唯一一家真账会计实操培训机构，在当初选择信达会计培训班的时候，就是奔着这个去的。整个学习过程，可以说今天之前是给我带来了不少的惊喜和收获，但是从今天开始，就只能用震撼来形容了，拿什么拯救你，系列二之企业所得税汇算清缴疑难点？

三、资产类

32、问：一生产塑料产品的制造企业通过拍卖公司购入一件古董，总计费用200万元，请问是否可以分五年摊销，所得税前列支？今年1月份，出售当月购入的古董一件，计300万元，企业如何交税？如果其摊销认为是同企业生产经营无关，所以所得税前不准列支，那么，其收入也不应该认为是企业所得税征收范围，这样理解是否正确？

答：企业拥有的资产并不一定都通过计提折旧或摊销在企业所得税税前扣除的。《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第五十七条规定，《企业所得税法》第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。相关性原则是判定支出项目能否在税前扣除的基本原则。除一些特殊的文化企业外，一般生产性企业、商贸企业购买的非经营性的古董等，与取得收入没有直接相关，不符合相关性原则，也不具有固定资产确认的特征，所发生的折旧费用不能在税前扣除。

该企业花费公司资金200万元购入古董,该支出不能在税前扣除折旧或摊销；卖出古董取得的收入应确认销售收入，结转销售成本后的所得应并计企业的当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

33、问：某公司以前年度一直正常经营，2013年无实际经营，其固定资产计提的折旧能否在税前扣除？

答：《企业所得税法》第十一条规定：“下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产”。

根据上述规定，企业在停止经营期间除房屋、建筑物外，其他固定资产计提的折旧不允许在税前扣除（应当自停止使用的次月起停止计算折旧）。

34、问：个人用非货币性资产（如专利或者非专利技术）进行投资的处理。对接受投资的企业而言，如果该非货币性资产按照评估价入账而没有取得发票，该非货币性资产计税基础如何确认？

答：根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，非货币性资产交换应当视同销售，而以非货币性资产对外投资属于非货币性资产交换。企业非货币性资产投资后，资产的隐含增值在税收上得到实现，则计税基础按照投资作价（公允价值）确认。

35、问：关于甲供材企业所得税前扣除凭证的问题。某企业（建设单位）建设厂房，总造价8000万元，建设厂房用的3000万元钢材由建设单位自购，施工单位只开具5000万元的建筑安装发票，建设单位可以凭3000万元钢材发票和5000万元建筑安装发票计入固定资产并按规定计提折旧在企业所得税前扣除吗？如果不可以，那么企业所得税前扣除的依据是什么？

答：如果确实属于甲供材料的建筑项目，营业税全额纳税但不是全额开票，上例中的3000万元钢材发票和5000万元建筑安装发票属于构成固定资产计税价格并计提折旧的合法凭证范畴。

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