新春佳节即近，又一场促销战即将打响。为了在消费的高峰期分得一杯羹，市场促销手段五花八门。此时，企业年终大促时税务风险有哪些,还是由西安会计培训为小伙伴介绍。

信达老师通过案例说明这一现象：

王老板经营着一家皮具零售店G，为了促销新款皮包，想出了三套方案：1.购买皮包即可享受八折优惠；2.购买皮包，即赠等值的皮夹；3.购满皮包的消费者可领取抽奖券一张，G公司将抽取其中的2名消费者赠送价值2万元的韩国游。那么问题来了，不同的促销方案中存在哪些税务风险呢？还是看看信达会计的介绍。

1.折扣优惠要注意发票问题

该方案实质就是折扣销售，其计算方式较为简单，因此被各商家所推崇。

假设皮包进货单位成本100元,对外销售不含税价为200元，当月销量为50套。那么打完折后,销售额则为8000元（50×200×80%）。

2.会计处理：

借：银行存款/库存现金9360(8000+1360)

贷：主营业务收入——皮包8000

应交税费——应交增值税（销项税额）1360（8000×17%）

同时，结转销售成本

借：主营业务成本5000

贷：库存商品——皮包5000

3.税务处理：

增值税

国税函〔2010〕56号规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。也就是说，G公司只有把销售额1万元和折扣额2000元分别注明在同一张发票上的“金额”栏后，方能按折扣后的销售额缴纳增值税。如果没有在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

4.企业所得税

所得税按国税函〔2008〕875号规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。但国税函〔1997〕472号：“纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。”这里要提醒财务管理人员，在开具折扣销售的发票时，务必要将销售额与折扣额开在同一张发票上，否则折扣额不得在税前扣除。

5.个人所得税

根据财税〔2011〕50号，企业在向个人销售商品的同时给予赠品，不征个人所得税。

购皮包赠皮夹需明确有偿、无偿

增值税的视同销售行为是指将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。而G公司要求消费者必须购买皮包，才能获得皮夹。这种赠送以销售为前提条件，属有偿赠送，实质上是折扣销售，不属于视同销售。

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