《增值税专用发票使用规定》第十三条规定：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

发票作废是指操作员对填开发票信息录入错误的已开具发票进行作废。那么什么情况下增值税发票可以作废？增值税发票作废的流程又是怎样的？接下来，西安会计培训就为大家详细讲解，并附上发票作废详细流程及会计处理！快跟着小编一起去看看吧！

增值税专用发票（以下简称专用发票）作废通常有两种方式，

一、全部联次注明“作废”字样或加盖“作废”戳记作废；

二、通过开具红字专用发票作废。

前者比较简单，后者手续相对繁琐。国家税务总局《关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发[2006]156号）对专用发票作废、开具红字专用发票做出了原则性规定，《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）对开具红字增值税专用发票做出详细规定，增加了购买方取得已开具专用发票再要求作废的许多限制条件。那么，购买方如何把握政策，达到既能按实际情况作废专用发票，又不至于产生税收风险呢？国税发[2006]156号文件规定，增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废条件的规定如下，销售方开具专用发票时发现有误，发票联、抵扣联尚未交付给购买方的，可当月即时作废。

除此外，对开出的专用发票再作废需要同时具备三个条件：

1、是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月；

2、是销售方未抄税并且未记账；

3、是购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”。

发票作废会计处理

1、开票方开票时发现有误，或开具后交付前发现有误的，可以即时作废。

由于错误发票尚未交付受票方，此时受票方无需做会计处理。开票方针对作废错误发票这一业务也无需做专门账务处理。

开具正确发票且交付受票方后，交易双方根据正确发票信息做相应账务处理即可。

2、发票开具后已交付受票方，符合作废条件的，分以下几种情况：

（1）开票有误，不涉及金额和税额的，如抬头、税号、备注栏等信息不正确需要重开的。

开票方收到退回的发票联、抵扣联，在新系统内按「作废」处理，纸质发票各联次注明「作废」字样，留存备查。

受票方退回发票联和抵扣联，应取得对方签收的证明，作为发票已退回的证据，在正确发票到来之前，暂时作为采购业务的原始凭证。

正确发票开具且交付受票方之后，由于此业务不影响交易双方的财务指标，且受票方尚未认证抵扣，仅为换票处理，因此无论是专票还是普票，交易双方均无需做会计处理。

正确发票的记账联作为开票方销售业务的原始凭证，抵扣联和发票联作为受票方采购业务的抵扣凭证和原始凭证。

（2）开票有误，涉及金额和税额的，如税率适用错误，金额开具有误需要重开的，除按照（1）进行票据处理外，还需要进行专门的会计处理。

开票方和受票方应先红冲原错票对应会计分录，然后再根据正确发票进行账务处理。

开票方会计处理：

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

应交税费—应交增值税（销项税额）

受票方会计处理：

借：原材料等

应交税费—待认证进项税额

贷：应付账款等

借：原材料等

应交税费—待认证进项税额

贷：应付账款等

注：如为普通发票，受票方分录中的「应交税费—待认证进项税额」可计入采购成本。

（3）发生销售退回的，开票方应取得对方退回的记账联和抵扣联，在新系统内按「作废」处理。交易双方按照会计准则关于销售退回的规定进行账务处理。

开票方应作会计处理：

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品等

受票方应作会计处理：

借：原材料等

应交税费—待认证进项税额

贷：应付账款等

注：如为普通发票，受票方分录中的「应交税费—待认证进项税额」可计入采购成本。

会计人的日常工作难免会碰到发票作废的情况，所以大家一定要重视，西安会计培训的会计实操培训课程中也讲到了发票作废的问题，如果您还有任何问题，都可以咨询我们西安会计培训，信达会计实操课程全部采用企业真账，收拾手把手教学，包教包会，零基础也可以，学习三个月相当于积累三年工作经验。学会计实操，就来信达会计吧！

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