红字发票，相信很多会计都不陌生，然而自从全面营改增之后，什么情况下开具红字发票？红字发票在开票系统如何开具？开具红字发票的会计处理、特殊情况下的红字发票增值税申报表填列等等，还是有很多会计人并不是很了解，那么，今天关于红字发票开具，西安会计培训给大家详细讲解。

红字发票，也称负数发票，是企业发生销售货物退回等业务时，冲减销售收入的合法凭证。会计小伙伴们应该记得“红字更正法”吧？嗯~道理是相似的！就是开具其他要素信息完全一致的负数发票来做冲减。

一、哪三种情况下需开具红字发票

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号），需要开具红字增值税专用发票的情况可以归纳为三种：

（1）购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形，但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的；

（2）购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的；

（3）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。

其中，第一和第二种情况由购买方申请红字信息表，第三种情况由销售方申请红字信息表。

二、红字发票开具的会计处理

例：大世足球公司二月销售一批货物不含税价10000元，增值税1700元，成本8000元，四月份因货物质量问题，退货。

分析：现阶段一般有两种会计处理，一种是直接作红字会计分录，另一种是做反冲分录，一般来说，按现阶段的会计准则来说，虽然退货并不是作红字会计分录的情况要求，但由于习惯原因，作红字分录也不算错误，具体两种分录如下(注意，这里的冲减收入是指冲减四月份收入，而不是二月份收入)：

第一种：红字分录

借：应收账款11700

贷：主营业务收入10000

贷：应交税费-应交增值税1700

借：主营业务成本8000

贷：库存商品8000

第二种：直接作相反分录反冲

借：主营业务收入10000

借：应交税费-应交增值税1700

贷：应收账款11700

借：库存商品8000

贷：主营业务成本8000

三、开具红字增值税普通发票规定

纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）的规定，需要开具红字专用发票的，按照本公告规定执行。

四、小规模纳税人代开红字专用发票规定

税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

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