小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。那么小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么呢？接下来西安会计培训就带大家了解建筑行业小规模纳税人和一般纳税人的区别。全是干货，跟随西安会计培训往下看！

1、开具销项发票

一般纳税人：

对一般纳税人开具增值税专用发票,其他情形开具增值税普通发票。

小规模纳税人：

2017年6月1日起

（1）月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元的）的建筑业小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。

（2）月销售额不超过3万元（或季销售额不超过9万元的）的建筑业小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，需要到税务局代开增值税专用发票；普通发票可以自开。

2、划分标准------财务核算是否规范及企业规模大小。

一般纳税人：

财务核算健全，能够正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，提供应税服务：连续12个月不含税的销售额>500万。

小规模纳税人：

财务核算不健全，不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，提供应税服务:连续12个月不含税的销售额≤500万。

3、税率对比

一般纳税人：11%

小规模纳税人：3%

4、进项发票抵扣

一般纳税人：

购进时：凭增值税专用发票或增值税专用缴款书上的税额抵扣销项税额。

特殊：2017年7月1日以后收购免税农副产品,凭收购凭证上的买价*11%的扣除率计算抵扣。

小规模纳税人：

特殊：不可以抵扣进项税额

5、科目设置

一般纳税人：

（1）十个二级科目(应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”“增值税检查调整"

（2）十个三级栏目(“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”)

小规模纳税人：

只需设到二级,一个二级科目即应交增值税

6、特殊情形

一般纳税人：

不得领用专用发票的特殊情形:

（1）会计核算不健全,不能准确提供应纳税额及其他有关增值税税务资料的;

（2）有税收违法行为,拒不接受税务机关处理的;

（3）违规使用增值税专用发票,经税务机关责令限期改正仍未改正的

小规模纳税人：

（1）小规模纳税人会计核算健全,可以经申请认定为一般纳税人

（2）其他个人即自然人:只能做小规模纳税人

（3）非企业性单位,不经常发生应税行为的企业:可选择按小规模纳税人

7、如何选择

一般纳税人：

（1）如果客户大多属于一般纳税人企业，需要增值税专用发票，必须取得一般纳税人资格。

（2）如果能够取得较多的进项，即进项能够与销项相匹配，当然选择做一般纳税人。

小规模纳税人：

如果不能取得相匹配的进项税额，则必须考虑做小规模纳税人。另千万注意连续十二个月的不含税的销售额不要超标，预计可能超标，要进行税务筹划，比如考虑再成立一个小规模纳税人。

8、特别提醒

年不含税销售额不是从每年的1月1日到12月31日，而是连续12个月不含税的销售额。

其实西安会计培训想说不管是一般纳税人还是小规模纳税人，没有绝对的好与坏，大家根据自己公司的实际情况选择就好，同时一定要牢记自己公司的纳税税率，这样才能将工作做的更好。如果你还想提升自己，帮助自己以后升职加薪，那就来西安会计培训班，让你经验证书两手抓，并且是包教包会，老师手把手教学，你还在等什么？学会计，就来信达会计！

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