随着企业的发展业务的扩大，差旅费也成为很多公司常见的一项费用支出，然而由于差旅费用的有关凭证通常是旅客运输服务的票据、餐饮服务和住宿服务发票等，导致企业正当的差旅活动与个人消费难以区分，并且如果差旅费用单次报销额度过大也容易引起税务机关质疑，所以差旅费用的税前扣除问题也一直以来是一个充满争议的问题。今天，西安会计培训班就针对差旅费税前扣除问题为大家详细讲解，希望能够帮助到大家！

一、差旅费包括哪些？

差旅费-核算内容，用于出差旅途中的费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。

差旅费-核算内容：

1、用于出差旅途中的费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。

2、一般情况下，单位补助出差伙食费就不再报销外地餐费了，或者报销餐费就不再补助出差伙食费。

3、至于外地餐券不能计入差旅费中，税法上并没有相关的文件规定。

二、差旅费的会计处理

差旅费核算内容一般来说包括交通费、住宿费、伙食补助或者用餐费、市内交通费等项目。

常见的会计处理是：在差旅人员报销费用时，借记“管理费用-差旅费”或“销售费用-差旅费”等科目，贷记“银行存款”或“库存现金”。

对于差旅费的报销管理应该注意以下事项：

1、根据企业的实际情况，制定差旅费报销管理办法，可以参考财行[2013]531号中的《中央和国家机关差旅费管理办法》来制定。

2、审核差旅出行的安排，是否根据通知填写出差申请，经主管领导审批后方可出差，并可预借差旅费。

3、出差乘坐交通工具、住宿标准、用餐费用等，不得高于公司规定标准，住宿费应实行凭发票限额报销的方法，并按照实际出差住宿天数计算报销。如果经过上级领导允许带车出差的，如实报支路桥费、油费等，不再享受差旅交通费报销标准。

4、差旅费一般需要提供发票才能报销，并且发票内容和出差内容相一致，如：时间、地点等。

5、差旅费报销时效仅限于出差人员回公司后规定的数个工作日内（原则上不能超过每月财务结账时间）进行组织报销，逾期视为放弃或者给予处罚。

三、差旅费用税前扣除、包括财务核算主观因素导致的两大风险：

一是核算时故意或因疏忽扩大了差旅费用核算范围，将业务招待费、福利费作为差旅费用核算，主要包括以下三种情形：

1.差旅过程中差旅人员发生的业务招待费用；

2.所报销的差旅业务本身是业务招待性质的旅游行为；

3.所报销的差旅业务全部或一部分属于集体福利性质的支出。

二是差旅支出多为有关人员垫付，企业以费用报销的方式取得发票，导致发票使用容易出现违规情况，主要包括：

1.差旅人员找发票虚列支出，其中可能包括伪造或变造的发票、虚开的发票等违规情形；

2.发票报销品名不实，例如将餐费、礼品费用开成会议费或住宿费；

3.超标费用多报少支，如差旅人员发生费用超出企业报销标准，企业只按报销标准支付费用但全额在税前扣除。

四、差旅费税前扣除注意事项：

虽然差旅费的扣除没有限额规定，但是差旅费也不能任性的随意列支，企业列支差旅费应注意以下几点：

(1)差旅费支出(差旅补贴、津贴除外)必须取得相应的发票，以便于税务机关核实支出项目的真实性和合理性，对于非法取得的发票，不得在企业所得税前扣除，对于取得项目填写不齐全的发票，不得在企业所得税前扣除。

(2)差旅费支出的真实性，首先由企业负责审查，不能因为出差人员的个人舞弊作假而免除企业的责任。换句话说，企业没有审查出来的错误，也应该承担相应的责任，对弄虚作假的差旅费支出不允许在企业所得税前扣除。

(3)差旅费的报销凭证(报销单)应该载明出差人员的姓名、时间、任务、出发地和目的地等，以证明与生产经营业务的相关性。如果没有相关的资料证明相关性，所发生的费用有可能被推定为与取得收入无关，不允许在税前扣除。

(4)差旅费的报销标准，应该根据出差人员的职务和出差地点、执行的任务不同而报销标准也不一样。具体的报销标准企业应该有具体的报销制度或管理办法加以规定。当税务机关检查提出质疑时，企业负有举证业务，说明报销标准的合理性。

(5)严格区分差旅费用中招待支出和出差人员自己用餐支出，出差过程中宴请客户的支出不属于差旅费支出，而属于业务招待费支出，按照业务招待费的税前扣除规定执行。差旅人员自己的餐费支出属于差旅费的支出，不能计入业务招待费的项目。

(6)到外地参加会议的支出、参加培训的支出，应该分别计入会议费和教育经费的支出项目，不能按差旅费扣除。

好了，关于差旅费的税前扣除问题西安会计培训班就先为大家讲这么多，如果你还真有任何疑问，那么就来西安会计培训班提升自己吧，专业的老师会给你专业的建议，让你用三四个月的时间就可以从一个会计小白逆袭为会计老手。活到老，学到老，会计人只有不断地学习提升自己，才能立于不败之地。西安会计培训班期待你的加入。老师包教包会，零基础也可以！

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