西安会计培训班支出业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。业务招待费是企业都会涉及到的费用，毕竟吃吃喝喝的大家都喜欢，但是会计人都知道业务招待费是有限额标准的，超过标准的部分不得扣除，如果超支就要进行纳税调增的，可能造成企业多缴纳企业所得税。因此，做好业务招待费的税收筹划对企业来说至关重要。那么业务招待费该如何进行筹划并防范风险呢？下面西安会计培训班带你去看看。

第一：正确核算业务招待费

1.员工把女儿的飞机票/火车票（实名制哦）拿到单位报销，一般情况下，属于与企业经营活动无关的支出（您懂得哦！），特殊情况下，比如省亲假路费属于职工福利费；

2.单位组织的专家评审会，报销往返机票（机票抬头是个人姓名，下同）及住宿费，应计入相关会议费或者其他成本费用，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额；

3.单位聘请老师做企业内训，报销往返机票及住宿费，应计入职工教育经费，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额；

4.单位聘请会计事务所做审计，报销往返机票及住宿费，应计入审计费用或者其他成本费用，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额；

5.单位招待客户，报销往返机票及住宿费，应计入业务招待费，其住宿费即使取得专票也不可抵扣进项税额；

6.出差途中符合标准的餐费计入差旅费，出差过程中招待客户的费用属于业务招待费；

7.企业管理人员在宾馆开会发生的餐费,列入会议费；

8.企业委托加工的,对企业的形象、产品有标记宣传作用的,作为业务宣传费；

9.企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费。

10.企业开董事会发生的餐费,列入董事会会费；

11.员工培训时合规的餐费计入职工教育经费；

12.员工年终聚餐,午餐费、加班餐费应计入应付福利费;

第二：最大限度地合理运用扣除比例

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

企业如何达到既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能的减少纳税调整事项呢？

假设企业2016年销售(营业)收入为X，2016年业务招待费为Y，则2016年允许税前扣除的业务招待费：Y×60%≤X×5‰

结论：只有在Y×60%=X×5‰的情况下，即Y=X×8.3‰，业务招待费在销售收入的8.3‰这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。

所以需要先估算当期的销售收入测算出合适的业务招待费预算值。

当企业的实际业务招待费大于销售收入的8.3‰时，60%的扣除限额不能完全使用，超过销售收入的5‰的部分需要全部计税处理,即每支付1元业务招待费，需要付出125%的代价（超过部分全部调增，并且假设按25%的企业所得税税率算，就是125%的代价）。

当企业的实际业务招待费小于销售收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只将40%部分调增处理，即每支付1元业务招待费，只需付出110%的代价。（25%*40%=10%，10%+100%=110%）

第三：有效分流业务招待费

1、按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%)，是业务招待费的30倍(特定行业的60倍)，具有更大的限额空间。

2、业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。

3、如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。

例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入业务招待费的范畴。但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品，则这些礼品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。

第四：准确核算销售(营业)收入

1、准确把握税法中的销售(营业)收入与会计中确认的营业收入存在的差异;

2、根据《企业所得税法实施条例》相关规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

如：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

(1)用于市场推广或销售;

(2)用于交际应酬;

(3)用于职工奖励或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于对外捐赠;

(6)其他改变资产所有权属的用途。

3、第2点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用支付项目中。比如，用于市场推广或销售的资产，一般计入销售费用;用于对外捐赠的资产，计入营业外支出;用于职工奖励或福利的资产，计入应付职工薪酬等。

4、企业应足额、正确的将这些项目按视同销售收入，在汇算清缴申报时加入销售(营业)收入，可作为业务招待费的计提基数。因企业瞒报或漏报的收入被税务机关查增的收入，不得作为业务招待费的计提基数。

因此，企业应如实申报视同销售收入，避免瞒报漏报带来的纳税风险，准确核定业务招待费的扣除基数。

第五：设立独立核算分支机构

业务招待费是以销售(营业)收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。例如，将销售部门设立成一个独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，可以直接带来近倍的销售收入，费用限额扣除的基数可获得提高。设立独立核算分支机构可直接起到节税作用，但也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。因而是否要设立这样的分支机构，需要综合决策。

好了，以上就是西安会计培训班为大家整理的业务招待费的合理筹划方法，不过提醒会计人，在想尽办法“税收筹划”的同时一定要做到合理筹划，准确把握税收政策，不逾越政策的规定进行必要的税收筹划，否则可能触犯法律，带来不必要的税收风险。如果你还想掌握更多税务知识，那么就来我们西安会计培训班吧，我们的真账实操课程全部采用企业真账，多行业账务处理，老师手把手教学，包教包会，让你学习三个月就相当于积累三年工作经验，你还在等什么？西安信达会计培训学校是你最好的选择！

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