快到年底了，想想年终奖，想想小长假，大家是不是很开心呀，可是财务人就没那么幸运了，年底才是财务人最忙的时候，做各种汇总工作，年末结账，清算，即使把这些都做好了，税务局一个约谈电话，那你还是得乖乖的忙碌大半月，那么那种情况会被税务局约谈，西安会计培训班发现就增值税税负率偏低进行评估约谈是最常见的一个现象，他们会让你解释为什么你的税负偏低，是什么原因造成你的税负比同行业其他企业都低，甚至直接让你补税，达到平均税负水平，否则就可能被移送税务稽查。这可如何是好呢？下面西安会计培训班就增值税税负率的情况为大家做一个分析，让你避免被税务局约谈！

一、怎样计算企业的增值税税负

内销企业：

某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数。

“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

附：某时期增值税“税负率”

=当期各月应纳税额合计累计数÷当期“应税销售额”累计数；

={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数；

={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。

注：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≧0(无负数，负数实为期末留抵税额)，即与《申报表》中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。

二、影响增值税税负的经营因素

1、产品囊括的价值越多，增值税税负率越高

例如：

一家生产空调的企业，如果空调的最终销售价为5000元/台，生产空调可抵扣的成本是3000元。如果公司采购两种不同的经营模式，那么增值税税负会有什么区别呢？一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。

方式一：

交纳增值税（5000－3000）×17％＝340元，税负为6.8%；

方式二：

假设销售给销售公司4250元/台，交纳增值税(4250-3000)×17％＝212.5,对应的税负为5%。

从以上不同经营模式中可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的。因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的经营模式进行比较，不同的经营模式，税负不同属于正常现象。

2、不同的产品定位，增值税税负各异

我们在分析增值税税负时经常会强调同行业比较，其实，同一行业的企业因其产品的市场定位不同，其税负也将会有较大的差异。

例如：像咱们比较熟悉的苹果手机，其产品定位就是高端市场，产品品质好，销售价格贵；而咱们的小米手机，产品定位就是中端市场，重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。

由于企业产品市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。

三、税负率降低因素

1、销售价格降低，你可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。

2、进货价格上涨，进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。

3：一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。

四、为了更好地的做好企业风险评估，评估自己企业是否被约谈或者被稽查，我们要注意哪些事项呢？

税务局比较关注税负率指标。税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，如果你们公司的税负率是1%，而所在的地区其他企业的这一税负率是3%的话，你可能将被列为指标异常企业，即被税务机关评估。具体企业的税负率和地区平均税负，大家可以自行计算和咨询税务机关。

新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且在税负偏低的情况下大量领用增值税专用发票。这也是为什么发票增量，需要税务机关实地核查的原因。

连续3个月或者6个月零负申报。你什么税都不交，税务肯定要过问的！

大量利用农产品收购统一发票抵扣。农产品收购发票确实很难监管，但是也容易被企业所利用，税务当然好好看看你们企业到底采购这些农产品干了什么？

变更法定代表人及一般纳税人开具增值税专用发票出现异常。公司换老板了，税务也要认识一下你们新老板是谁，为什么更换？企业到底是搞什么的，你的进项和销项都是开具的什么发票，名字对的上吗？

最后，西安会计培训班指出税局会通过报表的各个项目来进行风险项目的分析。对于我们普通纳税人来说，在工作中一定注意各项具体事宜，把预防风险控制在第一步。如果你还有其他问题那就来咨询我们西安会计培训班吧，我们有专业的实操课程，全部采用企业真账，多行业做账，让你学习三个月相当于积累三年工作经验，快速从财务小白逆袭为老司机，你还在等什么？学会计，就来信达！信我所能，达您所愿！

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