税务稽查账务调整，是指纳税人在被依法税务稽查后，根据《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》，对存在问题的错漏账项进行更正和调整。它是执行税务检查处理决定的一项重要内容。了解了账务调整的概念，那么有关账务调整的基本方法大家了解多少呢？请看西安会计培训小编今天的分享。

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一、账务调整的作用

既可以防止明补暗退，又可避免重复征税，保证企业会计核算资料的真实性。

1.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。

2.账务处理的调整要与会计原理相符合。

3.调整错账的方法应从实际出发，简便易行。

二、账务调整的原则

账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。

账务处理的调整要与会计原理相符合，调整错账的方法应从实际出发，简便易行。

什么时候调账?【答】做错账的时候。

三、账务调整的基本方法

(一)补充登记法

通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

【案例】某企业发现本月固定资产少提折旧15000元。

【答案】补提折旧：

借：管理费用等15000

贷：累计折旧15000

(二)红字冲销法

先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

【例题1·单选题】2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为()。(2014年)

A.(1)借：主营业务成本40000(红字)

贷：库存商品40000(红字)

(2)借：本年利润40000(红字)

贷：主营业务成本40000(红字)

B.借：利润分配——未分配利润40000

贷：库存商品40000

C.借：库存商品40000

贷：以前年度损益调整40000

D.(1)借：库存商品40000

贷：以前年度损益调整30000

应交税费——应交所得税10000

(2)借：以前年度损益调整30000

贷：利润分配——未分配利润30000

【答案】A

【解析】如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整”本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。

【例题2·简答题】某税务师事务所审查某工业企业(增值税一般纳税人)的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于建造职工食堂，所用产品的成本为3000元，不含税销售价为4000元，增值税税率为17%，企业的账务处理为：

借：在建工程4680

贷：库存商品4000

应交税费——应交增值税(销项税额)680

【答案】

账务调整如下：

借：在建工程1000(红字)

贷：库存商品1000(红字)

(三)综合账务调整法

将红字冲销法与补充登记法综合运用的账务调整方法。一般适用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。

【提示】调账时错账是在月后发现，而企业又是按月结转损益的，则影响损益的项目通过”本年利润”科目进行调整。

【例题·单选题】税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入”管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应()。(2016年回忆版)

A.仅作纳税调整增加，不作账务调整

B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务

C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务

D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

【答案】A

【解析】账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整;本题中，分录没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。

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