前段时间陕西会计培训小编收到好多私信，关于职工教育经费税前扣除的知识还不够了解，职工教育一直被国家重点关注，为了鼓励企业对职工教育的投入，国家近几年的税法改革中自然缺不了与职工教育经费相关的政策。今天西安会计培训小编就给大家讲解下职工教育经费税前扣除标准的政策。

西安会计培训班小编根据2018年关于职工教育经费税前扣除的改革政策，下面对于职工教育经费税前扣除的确定及计算方法来做讲解。

一、可作为职工教育经费税前扣除的费用

根据相关法律法规，以下几种费用可纳入企业职工教育培训经费之内进行税前扣除：

1．上岗和转岗培训；

2．各类岗位适应性培训；

3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4．专业技术人员继续教育；

5．特种作业人员培训；

6．企业组织的职工外送培训的经费支出；

7．职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8．购置教学设备与设施；

9．职工岗位自学成才奖励费用；

10．职工教育培训管理费用；

11．有关职工教育的其他开支。

二、职工教育经费可以全额扣除的情形：

1、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号):集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

2、《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税(2009)65号)：经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。即职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3、国家税务总局公告2014年第29号：核电厂操作员培训费，不同于一般的职工教育培训支出，可作为核电企业发电成本在税前扣除。

4、国家税务总局公告2011年第34号：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

三、职工教育经费税前扣除的计算方法

根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)规定：“一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自2018年1月1日起执行。”

【案例1】

A公司2018年8月的职工工资薪酬共36万元，则，按照2018年1月1日起执行的新规，A公司8月可税前扣除的职工教育经费计算如下：

360000×8%=28800（元）

【案例2】

B公司2018年6月的职工工资薪酬共35万元，其中管理部门5万元，销售部门12万元，生产制造部门10万元，研发部门8万元。

根据2018年1月1日起实施的新规，职工教育经费按照职工工资薪酬8%的比例进行税前扣除。则，各部门6月可税前扣除的职工教育经费计算如下：

管理部门：50000×8%=4000（元）；

销售部门：120000×8%=9600（元）；

生产制造部门：100000×8%=8000（元）；

研发部门：80000×8%=6400（元）。

则，6月可税前扣除的职工教育经费为

4000+9600+8000+6400=28000（元）。

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