早在年初的时候，国家税务总局就出台了新的小型微利企业所得税优惠政策。但是，还有很多会计小伙伴没有跟上学习的脚步。
最近季报征期来了，西安会计培训收到大量的同学在问：小型微利企业所得税是怎么算出来的？减免所得税优惠明细表第一行怎么算出来？我们公司这样这样的情况算不算小型微利企业？
接下来西安会计培训就把方法和理解一次告诉大家，让大家明明白白！
一、从小型微利企业判断标准说起
不像以前还分工业和其他行业，现在都统一了。只要你不是国家限制和禁止的行业，同时符合以下3个条件就可以享受税收优惠！
条件1：年度应纳税所得额≤300万元（自然年）
条件2：从业人数≤300人
条件3：资产总额≤5000万元
【补充说明】
1.条件1好理解，只需要记住应纳税所得额不能等同于利润总额就是了，因为会有调整项。我们重点说说条件2和3，很多会计会算错！
2.条件2、3的从业人数、资产总额，官方填报要求是采用“季度平均值”的，季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
3.因为上期期末=下期期初，所以，季初值是上季度最后一个月员工人数，以及资产负债表的资产总额数据，季末值是本季度最后一个月员工人数，资产负债表的资产总额的数据。
 
举个例子：
1月申报三季度所得税时，员工人数季初值取的是9月份员工人数，9月30日资产负债表资产合计；季末值是12月员工人数，12月31日资产负债表资产合计。
 
二、小型微利企业所得税是怎么算的
1.政策规定：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；
2.对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
3.季度申报的应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
 
举个例子：
会计头条有限公司截止四季度年应纳税所得额为240万，可以使用小型微利企业所得税优惠，所得税是多少呢？
分两段计算
第一段：100万*25%*20%=5万
第二段：（240-100）*50%*20%=14万
总共要交的企业所得税=5+14=19万
大家可以参考西安会计培训整理的，比较容易理解。
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