首先我们得认识什么是增值税？
 
增值税：顾名思义，就是增值的部分你要缴税，税率不同，缴税的金额也就不同。（但小规模纳税人不一样，后面会讲到）
 
再简单点，全面营改增后，一般来讲除了公司内部行为（如发工资等等）不缴纳增值税，其他都要缴哦~理解是不是简单了。


增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域(种植业、林业和畜牧业)、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。
 
01 征收范围

（1）销售货物
（2）提供加工修理或修配劳务
（3）销售应税服务、无形资产和不动产
（4）进口货物

02 纳税人

一般纳税人、小规模纳税人

03 增值税计算方法

（1）一般计税方法

当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

（2）简易计税方法

按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额，不得抵扣进项税额
应纳税额=不含税销售额*征收率

04 适用范围

①小规模纳税人
②一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，符合规定的，可以采用简易计税方法

05 账务处理

一般纳税人账务处理

（1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务不动产或者无形资产

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税）

——待认证进项税额

贷：银行存款

（2）购进农产品

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款

（3）货物已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

【注意】月末按合同协议暂估入账

（4）冲销暂估入账，取得增值税抵扣凭证认证后

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：应付账款

【注意】下月初冲销暂估入账金额

小规模纳税人账务处理

取得的增值税一律不允许抵扣，直接计入相关成本费用或资产

（1）购进货物、应税行为或应税服务

借：原材料
贷：银行存款

（2）销售货物、应税服务、应税行为

①确认收入

借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税

②结转成本

借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品

③交纳增值税

借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款