要年底了，老板开始走访客户，本着交流感情，实则是年底资金压力过大，一年到头，该付的货款抓紧付一下，两手空空当然不行，网上定制了一批茶杯、充电宝、移动硬盘等，当个小礼品。这发票也开回来了，账怎么做？税怎么处理呢？

根据细则第四条第八项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物，因此外购礼品送给客户，增值税应视同销售。

购进时候

借：库存商品9840.71

借：应交税费—应交增值税（进项税额）1279.29

贷：银行存款11120

送的时候

借：销售费用—业务招待费11120

贷：库存商品9840.71

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1279.29

纳税申报时候，因为赠送未给客户开具发票，所以将销售额和销项税额一并填入未开具发票栏次申报。

进项税勾选后做抵扣申报。

日常工作中，很多企业都会涉及购进礼品的赠送，毕竟这是非常常见的商业行为，但是严格按照《增值税暂行条例及实施细则》做视同销售的还是不多，其实主要原因还是图方便，毕竟看上面的处理，视同销售还是比较麻烦和复杂。

但是不视同销售始终是一个风险存在，最后的结果可能就是在税务检查过程中被税务局要求补提增值税，补缴滞纳金和罚款。