在西安会计培训班，学习会计实操的课程也有段日子了，今天我们一起进行实战模拟！

西安本土唯一一家真账会计实操培训机构，在当初选择信达会计培训班的时候，就是奔着这个去的。整个学习过程，可以说今天之前是给我带来了不少的惊喜和收获，但是从今天开始，就只能用震撼形容了，请诚实的面对旅游业营业税，税前扣除有讲究。

随着居民生活水平的提高，旅游活动已成为人们生活的重要组成部分。每年七八月份正是暑假旅游旺季，也是旅行社全年业务的重点。然而，旅行社、旅游公司赚得荷包满满时，千万别忘了及时、合规缴纳旅游营业税。将告诉你哪些项目可以在营业税前扣除，哪些项目需要征收营业税，税前扣除又需提供哪些凭证。

需仔细分辨旅游营业税扣除项目南京大华国旅有限公司是一家以出境游为特色的国际旅行社，近年来该公司开放了中国港澳台、东南亚、日韩、澳洲、欧洲、美洲等多条旅游线路，受到广大消费者的青睐。然而，公司生意红火了，但会计却对如何计算出境游的营业税并不清楚。“这个月，台湾环岛八日游这条线选择的游客挺多，我们收了游客270多万元的旅游费，其中170万元付给了台湾的接地团，我们还给游客支付了机票、旅行巴士等交通费14万元、四星级标准的住宿费用9万元、餐费10万元、门票5万元、办理入台许可证费用4万元、旅行社责任险的费用。另外，我们还给游客定制了印有我们旅行社标志的帽子、腰包等物品，费用在2万元左右。以上这些杂七杂八的费用，哪些可以抵扣营业税呢？”该旅游公司的会计小陈提出疑问。

根据营业税暂行条例规定，纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。但是，纳税人从事旅游业务的营业额可扣除的项目仅指以上列举的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费。除此之外如签证费、保险费、会务费、业务招待费等其他费用均不得扣除。因此，该旅行社付给台湾接地团的费用、机票、旅行大巴的费用、住宿费、餐费、门票费可以在旅游费用中抵扣的。而其他的费用，如保险费、许可证费，旅行用品费用，导游的交通费、住宿费属于旅行社自身支出，应计入经营成本，不可混淆计入扣除项目。

旅游企业雇用人员佣金营业税前不可扣除七八月暑期正值旅游旺季，由于旅游人数较多，南京某旅行社准备在超市设点雇季节工代办有关旅行咨询及部分签约事项。那么，雇用这部分人员产生的费用到税务局代开发票后能否从营业税计税营业额中扣除？

根据相关规定，非本企业雇员为企业提供非有形商品推销，代理等服务活动取得的佣金，奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他有关规定计算征收营业税；上述收入扣除已缴纳的营业税税款后，应计入个人的劳务报酬所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算征收个人所得税。

根据营业税暂行条例规定，纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

因此，该旅游公司雇用这部分季节工产生的佣金不能在营业税计税营业额中扣除，且该旅游公司还应当为这部分季节工代扣个人所得税。

扣除项目凭证需合法有效，不可自制南京某旅行社的旅游业务涉及的景点门票、车（船、机）票数量众多，造成企业搜集、黏贴票据较为困难。因此，该旅行社会计向税务人员咨询，在确定计算营业额时，能否代表性地黏贴一张或几张车（船、机）票或门票，其余以企业自制的《证明单》代替正式发票，或者以与对方签订的结算单为依据，以此作为营业税扣除项目的费用凭证？

税务人员解释，营业税扣除项目凭证必须合法、真实、完整。根据规定，纳税人按照规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。另据营业税暂行条例实施细则的规定，合法有效的凭证是指支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

对该旅行社的情况，税务人员说，假设有100名游客前往某公园参观，旅行社可持公园开具的总额发票作为凭证。如果没有总额发票，那就必须持有100张门票才可扣除100张门票的金额，不可使用自制的《证明单》作为凭证。

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